MUHASEBE DENETİMİ - Deneme Sınavı - 2

Kontrol riski, iç kontrol tarafından zamanında engellenemeyen ya da ortaya çıkartılamayan önemli bir yanlışlığın bulunması riskidir.

Önemli yanlışlık riski, denetim öncesi finansal tabloların hile ya da hatadan kaynaklanan önemli yanlışlıklar içerme olasılığıdır. Doru yanıt E’dir.

Doğal risk ve kontrol riski birlikte önemli yanlışlık riskini oluşturmaktadırlar ve işletmeye özgü risklerdir. Doğru yanıt D’dir.

Denetim riski = Doğal risk x Kontrol riski x Bulma riski

DTR = DR x KR x BR

BR = DTR / (DR x KR)

BR = 0,05 / (0,8 x 0,6)

BR = 0, 05 / 0,48

BR = 0,104  = %10,4

Denetim riski = Doğal risk x Kontrol riski x Bulma riski

                       DTR = DR x KR x BR

                       DTR = 0,50 x 0,30 x 0,10

                       DTR = 0, 015

Önemli Yanlışlık Riski= Doğal Risk x Kontrol Riski

Önemli Yanlışlık Riski = 0,50 x 0,30 = 0,15

Denetim işi, bir birini izleyen aşamalardan oluşan bir süreçtir. Bu süreç müşterinin seçilmesi ve kabul edilmesi ile başlar, denetim sürecinin planlanması ve denetimin yürütülmesiyle devam eder, denetim raporunun hazırlanmasıyla da sona erer. Doğru yanıt C’dir.

Denetim raporunun hazırlanması, aşamasında; kanıtların değerlendirilmesi, denetim görüşünün oluşturulması, denetim raporunun hazırlanması ve müşteriye sunulması faaliyetleri gerçekleştirilir. Doğru yanıt D’dir.

İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi faaliyeti denetimin yürütülmesi aşamasında gerçekleştirilir. Doğru yanıt A’dır.

Denetim sözleşmesi imzalandıktan sonra, denetim planlamasının yapılması gerekir. Doğru yanıt B’dir.

:Kontrol riski uygunluk testleri ile ölçülür. Tözel testleri ile değil. Doğru yanıt E’

Denetçinin finansal tabloların geneli hakkında olumlu görüş sahibi olmasına rağmen, belli kalemler konusunda çekinceleri var ise, koşullu (şartlı) görüş bildirir.

Rapor düzenleme kanıt toplama yordamı değildir.

Kanıtın güvenilir olmasına etki eden faktörler, kanıtın güvenilir olması, nesnel olması, elde edilme zamanı ve kaynağıdır. Kanıt toplama maliyeti, kanıtın güvenirliğini etkileyen faktörlerden biri değildir. Doğru yanıt A’dır.

Sürekli dosya işletme hakkında temel ve genel bilgilerin bulunduğu çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Sürekli dosyada Şirket ana sözleşmesi örneği, işletme hakkında genel bilgiler, işletme ortakları ile ilgili genel bilgiler, örgüt şeması, hesap planı, muhasebe yönetmeliği vb. gibi gelecek dönemde de kullanılması gereken belgeler yer alır.

Yıllık dosya denetçinin inceleme yapılan yıla ait çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Denetim sözleşmesi, planı ve programı, finansal tabloların örneği, iç kontrol ile ilgili incelemeler, akış şeması, soru formu, düzeltici ve yeniden sınıflandırıcı günlük defter kayıtları, hesap analiz tabloları, yazışmalar, denetim raporunun bir örneği ve çalışma mizanı yıllık dosyada yer alır. Doğru yanıt B'dir.

Aşamaları doğru sıralanmış halidir. Doğru cevap B'dir.

Denetim firması potansiyel müşteriyi kabul etmeden önce, onun hakkında ne tür bilgiler toplamasıgerektiğini şöyle sıralayabiliriz:
• Hangi sektörde faaliyet gösterdiği, sektörün kendine özgü özellikleri,
• İşletme ile iş ilişkisinde bulunanların görüşleri,
• Denetlenecek işletmenin finansal durumu,
• İşletme yöneticilerinin ve sahiplerinin dürüstlüğü,
• İşletmenin çalışma ortamı vb. gibi konularda bilgi toplar.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Denetimin yürütülmesi sırasında denetçiler iki önemli test gerçekleştirirler. Bu testler uygunluk testleri (kontrol testleri) ve tözel testlerdir (maddi doğruluk testleri).
Uygunluk testleri (kontrol testleri) işletmenin iç kontrol sistemi ile ilgilidir.

Denetçilerin işletmenin iç kontrol sistemini yeterli düzeyde tanımaları ve anlamaları, denetim standartlarına göre bir zorunluluktur.

Doğru cevap A'dır.

Denetim kanıtlarını çeşitli niteliklerine göre sınıflandırabiliriz:
• Dış Kanıtlar – İç Kanıtlar: Dış kanıtlar işletmenin dışında oluşturulan ve elde edilen kanıtlardır. Örnek olarak satıcıdan alınan fatura, banka tahsil makbuzu, taşıma irsaliyesi, kira kontratı gibi. İç kanıtlar ise işletmenin içinde oluşturulan kanıtlardır. İşletmenin muhasebe defterleri, muhasebe bölümünün oluşturduğu belgeler, mizanlar, finansal tablolar iç kanıtlara iyi birer örnektir.

Doğru cevap C seçeneğidir.