MUHASEBE DENETİMİ VE MALİ ANALİZ

Risk odaklı denetim yaklaşımında risk değerlendirme, riske karşılık verme ve raporlama olarak kabul edilen denetim sürecinin; denetim teklifinin kabul edilmesi ve sözleşmenin düzenlenmesi, denetimin planlanması, denetim çalışmasının yürütülmesi, denetimin tamamlanması ve raporlama işlemlerinden oluşur.

Bu nedenle I. ve III. maddeler doğrudur.

Bir işletmede iç kontrollerin etkin olduğu sonucuna varılırsa, yani etkin bir iç kontrol sistemi varsa; önemli yanlışlık riskinin düşük olacağı söylenebilir. Bunun yanında kontrol riski düşük olur, maddi doğruluk testlerinin kapsamı sınırlandırılabilir ve daha az kanıt toplanabilir. Denetçi bu anlamda daha az çalışma yapabilir.

Denetçi denetim sırasında öznel yargısını kullanır. Denetim kanıtı ve yasal kanıt birbirinden farklıdır. Denetçi ne kadar kanıt toplayacağına mesleki yargısını kullanarak karar verir. Önemlilik ve risk arttıkça toplanacak kanıt sayısı da artar. Denetim kanıtının yapılacak denetim amacıyla ilgili olması gerekir. Stok sayımı için stokların mülkiyetine ait kanıt ilgili kabul edilmez.

Kanıtın güvenilirliğini belirleyen bu unsurlar; kanıtın ilgili olması, kanıtın zamanlılığı, kanıtın kaynağı ve kanıtın objektifliğidir. Kanıtın maliyeti de önemli bir unsurdur; ancak kanıtın güvenilirliğini belirleyen unsurlardan biri değildir.

Kaynağına göre kanıt türleri muhasebe kayıt ortamı ve destekleyici kanıtlar olarak ikiye ayrılır.

Bu nedenle cevap I ve III tür.

İşlem ve olaylara ilişkin iddialar; gerçekleşme, tam olma, doğruluk, dönemsellik, sınıflandırmadır.

Ele alınan bir faaliyet döneminde meydana gelen tüm işlem ve olayların eksiksiz olarak kayıtlara yansıtılmasına tam olma iddiası denir.

Ele alınan bir zaman kesiti içindeki tüm işlemlerle ilgili kayıt ve belgelerin tek tek gözden geçirilmesi olarak tanımlanan denetim yöntemine aralıksız denetim denir.

Bir denetçinin stok sayımı yapılırken hazır bulunması ve işlemin nasıl yapıldığına tanık olması gözleme örnek verilebilir.

Çalışma tabloları muhasebe kayıt ortamında sayılan kaynağına göre kanıt türlerindendir.

Doğruluk yönetimin işlem ve olaylara ilişkin iddialarındandır.

İşlemler ve olayların meydana geldikleri tarihlerde ve tahakkuk ettikleri dönem itibariyle kayda alınması yönetimin dönemsellik iddiasına girer.

Maddi Denetim, bir işletmede işlemlerin gerçek ve amacına uygun olarak defter ve hesaplara doğru kayıtlanıp kayıtlanmadığının incelenmesidir.

Kayıt ortamı ve belgelerdeki toplama, çarpma, çıkarma ve bölme işlemlerinin doğruluğunun araştırılması ve bu işlemlerin yenilenmesi yoluyla gerçekleştirilen hesap kontrolüne “Aritmetik İnceleme” denilmektedir.

Soruşturma, denetçi tarafından yapılan sözlü ve yazılı soruşturmalardır. Soruşturmada denetçi, çalışmalarını yönlendirmek için ilgililere sorularak sorarak bilgi toplamasıdır.

Denetçi örnekleme yöntemine işletme yönetimini memnun etmek amacıyla başvurmaz.

Çalışma kağıtlarının mülkiyeti denetçilere ait olup 10 (on) yıl süreyle saklanır