MUHASEBE DENETİMİ VE MALİ ANALİZ - Deneme Sınavı - 9

Finansal tabloların doğruluk ve güvenirliğini sağlamak için, bu konuda deneyim ve yetki sahibi olan üçüncü kişi bağımsız denetim yapan, bağımsız denetçidir.

Yönetimce belirlenmiş politika ve kuralların uygulanmasında iç kontrol sisteminin öncelikle kurulması gereklidir.

Muhasebe ilkelerinin muhasebe bilgi sisteminini bütün aşamalarında uygulanması önemli, ilgili, tarafsız, karşılaştırılabilir, zamanlı ve eksiksiz bilgi üretilip finansal tablolar şeklinde raporlanmasına olanak verir. Bu bakımdan finansal tabloların doğruluk ve güvenirliği sağlam görevi işletmenindir.

Denetim, muhasebe bilgi sisteminin çıktısı olan finansal tablolarla ilgilidir. Belgeler muhasebe bilgi sisteminin girdileridir. Muhasebe kayıtları ve tutulan defterler ise muhasebe bilgi sisteminin süreci içerisinde yer alır.

Kontrol, denetimden önce veya denetimin başlangıcında gelen faaliyettir. Amaçlara ulaşmak için alınan önlemler bir kontrol faaliyetidir. Herhangi bir şeyin istenilen şekilde sonuçlanması için veya belli bir hedefe ulaşmak için bazı önlemler alınır.

Uygunluk denetimi işletmelerin faaliyetlerinin ya da işlemlerinin belirli yöntem ve kurallara, ilgili mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılır. Uygunluk denetiminde bir otoritenin belirlediği kurallara uyulup uyulmadığı denetlenir.

Kanıt toplama standardı çalışma alanı standartlarındandır. Diğer standartlar ise raporlama standartlarının içerisinde yer almaktadır. Çalışma alanı standartları ise planlama ve yardımcıların gözlenmesi standardı, iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirilmesi standardı ve kanıt toplama standardıdır.

Denetçi, işletmece böyle bir değişikliğin yapılıp yapılmadığını araştırmak ve her durumda bunu raporunda açıklamak zorundadır. Eğer işletme tarafından önceki yıl benimsenmiş olan esaslar, kurallar ve uygulamalar sonraki yılda terk edilip yerlerine başkaları benimsenip uygulanmışsa, tutarlılık kavramına uyulmayıp ilkede değişikliğe gidilmiş olur.

Denetçi, denetim raporu ya mali tabloların bütünü hakkında bir görüşü, ya da bu konuda görüş bildiremeyeceğine dair bir açıklamayı içermelidir. Bunlar olumlu veya olumsuz olabileceği gibi şartlı veya görüş belirtmekten kaçınma şeklinde olabilir.

Denetim sürecinde denetçinin yapacağı faaliyetler dört başlık altında toplanabilir: denetim teklifinin kabul edilmesi ve sözleşmenin düzenlenmesi, denetimin planlanması, denetim çalışmasının yürütülmesi, denetimin tamamlanması ve raporlanmasıdır. Doğru cevap C'dir.

Yeni TTK md. 399’da belirtildiği üzere, faaliyet döneminin 4. ayına kadar denetçi seçimi yapılmamışsa ilgililerin müracaatı ile denetçi seçimi mahkeme tarafından belirlenir. Doğru cevap C'dir.

Denetim kuruluşu veya denetçinin denetim işini kabulünden dolayı zarar görmesi, mesleki itibanın kayba uğraması olasılığına işletme riski denmektedir. Doğru cevap D'dir.

Yasal olmayan bir avantaj veya haksız bir kazanç sağlamak için aldatma dahil, idare, çalışan veya üçüncü kişilerle, yönetim arasından bir veya birçok kişinin kasıtlı bir eylem gerçekleştirmesi olasılığına hile riski denmektedir. Doğru cevap A'dır.

Hileli finansal raporlama, işletmelerde yapılan hileler grubunda yer almaktadır. Diğerleri denetçinin AİP’lerden yararlanma amaçları arasında yer alır. Doğru cevap E'dir.

BR = denetim riski / (yapısal risk * kontrol riski) şeklindedir.

Bulgu riski = 0,06 / 1 * 1 = %6’dır. Doğru cevap C'dir.

Kontrol risk, finansal raporlama ile ilgili tasarlanan iç kontrolün etkinliğinin bir fonksiyonudur. Doğru cevap D'dir.

Kontrolde mekanik araçlar kullanılabilir, denetim insan tarafından gerçekleştirilir. Doğru cevap D'dir.

Iç controller işletmede başlıca dört amaca hizmet eder. Bunlar; şirket güvenilirliğinin artması, mevzuata uyumun sağlanması, doğru ve zamanlı finansal raporlama ve operasyonel verimliliktir.

Denetim sürecinde denetçinin faaliyetleri başlıca dört aşamada toplanabilir. Bunlar sırasıyla;. Denetim teklifinin kabulu ve sözleşmenin düzenlenmesi, denetim çalışmasının yürütülmesi, denetimin planlanması, Denetimin tamamlanması ve raporlanmasıdır.