KONAKLAMA İŞLETMELERİNDE MUHASEBE UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 8

Muhasebe sürecinde dönem sonu işlemleri sırasıyla; genel geçici mizan, muhasebe dışı envanter, muhasebe içi envanter, kesin mizan, finansal tabloların düzenlenmesi ve kapanış kayıtlarının yapılmasıyla gerçekleştirilir. Doğru yanıt A’dır

Fiziki sayım sonucu tespit edilen 11000TL, kasa hesabının borç kalanından fazla olduğunda aradaki farka kasa sayım fazlası denir. Doğru yanıt C’dir. Bunun için Kasa hesabı borçlandırılır; Sayım ve Tesellüm fazlalıkları hesabı alacaklandırılır.

Dolar satışı nedeniyle, satış bedeli üzerinden TL Kasa Hesabı 7.000 TL borçlandırılır; Yabancı Para Kasası Hesabı, alış kuru ile 6.500 TL alacaklandırılır. Alış ile satış arasındaki (7,00- 6.50=0.50 TL x 1000 dolar=) 500 TL pozitif fark kayıtlarda Kambiyo Kârları Hesabının alacağına kaydedilir. Doğru yanıt C’dir.

Tahsili şüpheli duruma düşen alacak normal alacaklardan ayrılır; Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. borçlandırılır,  Alıcılar Hs. alacaklandırlır; diğer yandan uğranılması muhtemel zarar, Karşılık Giderleri hesabı borçlandırılmak suretiyle peşin olarak zarar yazılır; Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı Hs. alacaklandırılır. Doğru yanıt A’dır.

Malzeme stoklarındaki normal fire zararı, stok hesabından çıkarılarak, Satılan Hizmet Maliyeti hesabına borç kaydedilir. Doğru yanıt D’dır.

Duran varlıklar kullanıldıkları bölüme göre ilgili gider hesaplarına (Hizmet Üretim Maliyeti, Pazarlama Satış Dağıtım Gideri, Genel Yönetim Giderleri hesaplarına) borç; Birikmiş Amortismanlar hesabının alacağına kaydedilirler. Yıllık Amortisman tutarı= 200.000 / 4 Yıl= 50.000 TL’dir. Doğru yanıt E’dir.

Dönem giderleri 690 Dönem Karı veya Zararı hesabının borç yanına devredilmiş, gelirler 690 Dönem Karı veya Zararı hesabının hesabının alacağına devredilmiştir. Böylece dönemin tüm gelir ve giderleri 690 Dönem Karı veya Zararı hesabının hesabında toplanmıştır. Hesap borç kalanı olarak ortaya çıkan dönem net zararını bilançoda raporlanmak üzere “591 Dönem Net Zararı” hesabının borç tarafına aktarılarak kapatılacaktır. Doğru yanıt B’dir.

Duran varlıklar; işletme faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde bir yıldan uzun süreyle kullanmak amacıyla edinilen ve satış amacı taşımayan varlıklardır. Uzun vadeli alacaklar, mali duran varlıklar, maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları ile diğer duran varlıklar alt grupları oluşturur. Doğru yanıt D'dir.

Tanım harcamaya aittir.

Zarar; işletme faaliyetlerinin normal sonucu olmayan, olağandışı bir harcama veya tüketim olabileceği gibi, bir hesap dönemindeki faaliyetin genel sonucu (gelirler - giderler = kâr/ zarar) olarak da ortaya çıkabilir. Varlıkların amaç dışı tüketilmesi, aşırı veya kontrolsüz şekilde kullanılması gibi nedenlerle oluşan kayıplar zarardır.

Odalarda kullanılan peçete, buklet malzemesi vb. et, baharat, su gibi
yiyecek-içecek veya kâğıt, kalem, toner gibi idari ofislerde ya da diğer birimlerde kullanılan kısa süreli stoklanabilen varlıklar malzeme kavramı içinde yer alır. İşletme faaliyetlerinde uzun süre kullanılabilen yiyecek-içecek servis tabak ve bardakları, battaniyeler, animasyon dekorları gibi dayanıklı varlıklar ise amortismana tabi duran varlıklar içinde yer alır.

Teslim alma aşamasında genellikle işletmede uzman bir kurul tarafından, teslim alınacak malzeme verilen siparişe uygunluk bakımından karşılaştırılır, nitelik ve nicelik bakımından belirlenen standartlar ve yapılan anlaşma koşulları çerçevesinde muayene edilir. Uygun bulunan malzemeler kabul tutanağı ile depoya alınır.

Kullanılan malzemelerinin daha önce satın alınarak ana depoya yerleştirildiği, dolayısıyla İlk Madde ve Malzeme hesabında kayıtlı olduğu varsayılmıştır. Yapılan kayıtla İlk Madde ve Malzeme hesabı hizmet üretim birimine gönderilen malzeme maliyeti kadar alacaklandırılmış, buna karşılık malzemenin tümünün kullanılacağı varsayılarak Hizmet Üretim Maliyeti hesabı borçlandırılmak suretiyle, malzeme stokları dönem giderine dönüştürülmüştür.

Gerçek maliyet yöntemi, eğer malzemelerin fiilen satın alma maliyeti birebir izlenebiliyorsa bu maliyet bilgisinin kullanılması gereğini ifade eder.

Yıllık izin ücreti: İş yerinde işe başladığı günden itibaren, deneme süresi dâhil, en az 1 yıl çalışmış olanlara yıllık ücretli izin verilir (İş Kanunu, md. 53).

Bu yöntemde genellikle işveren tarafından garanti edilen sabit bir ücrete ilave olarak satış hacmiyle ilişkilendirilerek ve personelin iş pozisyonu (görevi) dikkate alınarak ücret belirlenir. Çalışanları özendirici yönü olmakla birlikte, hesaplaması karmaşık, mevzuata sıkı sıkıya bağlı ve konuklarda, yüzde adıyla ek ödeme yapılıyor algısını uyandırması bakımından riskli bir ücretlendirme yöntemi olduğu söylenebilir.

Gerçekleşen işçilik maliyetinin veya dönem giderlerine yüklenecek tutar için, 7/A hesap grubu kullanılarak işlevsel birime göre; 740 Hizmet Üretim Maliyeti, 750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri, 760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri, 770 Genel Yönetim Giderleri hesaplarından uygun olanı borçlandırılır. Bu hesaplara yazılacak tutar, işçinin brüt ücreti ile bunun üzerinden işveren adına hesaplanan sosyal sigorta ve işsizlik sigortası primlerinden oluşur. Ücretten kesilerek vergi dairesine ödenecek gelir ve damga vergisi tutarları için  360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabı alacaklandırılır. Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmek üzere ücretten işçi ve işveren adına kesilen sosyal sigorta ve işsizlik sigortası primleri toplamı için, 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabı alacaklandırılır.

Konaklama işletmelerinde dönem sonu işlemleri genel geçici mizanı takiben, muhasebe dışı envanter ve muhasebe içi envanter işlemleri,
kesin mizanın hazırlanması, mali tabloların düzenlenmesi şeklinde gelişir ve hesapların kapatılmasıyla son bulur.

Muhasebe dışı envanter, varlıklar ve borçlarla ilgili sayım, kontrol ve değerleme işlemlerinin yapıldığı süreçtir. Bu aşamada, varlık ve borçlar için, kısaca sayım adı verilen; saymak, ölçmek, tartmak gibi işlemlerle miktar tespiti yapılır. Miktar tespitinden sonra, her bir kalem için uygun değerleme ölçütleri kullanılarak değerleme yapılır. Değerleme sonuçları ile (genel geçici mizanda özetlenen) hesaplar karşılaştırılmak suretiyle, söz konusu her bir kalemin gerçek değerleriyle kayıtlı değerleri arasında fark olup olmadığı belirlenir.