KONAKLAMA İŞLETMELERİNDE MUHASEBE UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 11

Muhasebe dışı envanter, varlıklar ve borçlarla ilgili sayım kontrol ve değerleme işlemlerinin yapıldığı süreçtir.

Kesin mizan, envanter işlemleri tamamlandıktan sonra hesapların kesin tutar ve kalanlarının yer aldığı ve yıl sonunda çıkarılan sağlama çizelgesidir.

Ölçüm, finansal tablolarda yer alan unsurların bilanço ve gelir tablosunda tahakkuk ettirilecekleri ve gösterilecekleri parasal tutarların belirlenmesidir.

Net gerçekleşebilir değer, normal akış içinde, tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti  ya da satışın gerçekleşmesi için gerekli tahmini satış giderleri toplamı düşülerek bulunan tutardır.

___________________ / ___________________

SATILAN HİZMET MALİYET HS                       5.000

                     İLKMADDE VE MALZEME HS                     5.000 

___________________ / ___________________

Vergi mevzuatında yapılan düzenleme ile otomobiller için kıst amortisman yöntemi uygulanır.

Duran varlıklar amortisman süresi dolmadan elden çıkarılması durumunda, ilgili duran varlık hesabı maliyet bedeli üzerinden kapatılırken, buna ait birikmiş amortisman hesabı borçlandırılarak kapatılır. Satış tutarı ile net aktif değeri ( maliyet - birikmiş amortisman) arasındaki fark olağan dışı kar-zarar olarak muhasebeleştirilir.

Satış değeri                                              50.000

Net aktif değer ( 70.000 - 30.000)              40.000

Olağandışı Gelir ve Kar                                 10.000

 _________________ / _________________

BANKALAR HS                                            50.000

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS                    30.000

                        TAŞITLAR HS                                             70.000

                      OLAĞANDIŞI GELİR VE KAR HS                      10.000

 _________________ / _________________

_________ / ____________ 

180 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HS                    3.000

               770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS                           3.000

____________ / ____________

Bilanço grupları;

-Dönen varlıklar

-Duran varlıklar

-Kısa vadeli yabancı kaynaklar

-Uzun vadeli yabancı kaynaklar

-Öz kaynaklar

Finansal tablolar setinde aşağıdaki tabloların yer alması öngörülmektedir;

-Bilanço

-Gelir tablosu

-Nakit akış tablosu

-Öz kaynak değişim tablosu,

-Dipnotlar

Konaklama işletmesinin ana işlevi, seyahat hâlindeki insanların geçici konaklama (geceleme) gereksinimini karşılamaktır. Bu tür işletmeler konaklama hizmeti
yanında genellikle yeme-içme, eğlenme, spor ve kültür etkinliklerinde bulunma
olanakları da sunar

Konaklama işletmeleri farklı açılardan tanımlanmakta ve değişik özelliklerine
göre sınıflandırılmaktadır. Örneğin Turizm Tesislerinin Belgelendirilmesine ve Niteliklerine İlişkin Yönetmelik’te yer alan sınıflama şöyledir: oteller, moteller, tatil
köyleri, pansiyonlar, kampingler, apart oteller ve hosteller

Konaklama işletmesi faaliyetleri:
• Konaklama hizmetleri,
• Yiyecek-içecek hizmetleri,
• Teknik hizmetler,
• İdari ve genel hizmetlerdir

İdari ve genel hizmetler kapsamında, her işletmenin sürdürülebilirliği bakımından gerekli olan yönetim, pazarlama, muhasebe, güvenlik vb. hizmetler sayılabilir. Geleneksel yönetim faaliyetlerine ek olarak otellerde gerek konukların
gerekse otel bütünlüğünün korunması ve kaza, hırsızlık, yangın gibi istenmeyen
durumlara karşı önlem alınması bakımından güvenlik konusu son yıllarda daha
da önem kazanmıştır.

Muhasebe, işletmenin mali yapısı ve faaliyetlerine ait para değeriyle ölçülebilen
değişikliklerin, genel kabul görmüş kavram ve ilkeler çerçevesinde kaydedilmesi
ve raporlanması sürecidir.

Hesap mali işlem verilerinin muhasebe kayıt sürecinden geçirilerek muhasebe bilgisine dönüştürülmesinde yararlanılan temel kayıt aracıdır.

Konaklama işletmelerinde ana faaliyet gelirleri, diğer işletmelerde olduğu gibi “600 Yurtiçi Satışlar”
ve “601 Yurtdışı Satışlar” hesaplarında izlenir. Farklılık bu ana hesaplara bağlı olarak açılan yardımcı hesaplarda ortaya çıkar. Konaklama işletmelerinde yararlanılabilecek ayrıntılı bir hesap planı örneği kitabın sonunda yer almaktadır. Örneğin hasılatın izlenmesi ile ilgili bir hesap planının ana hesap-yardımcı hesap ilişkisi aşağıdaki gibi oluşturulabilir:

600 YURTİÇİ SATIŞLAR
600.00 Oda Satışları
600.00.00 Grup Oda Satışları
600.00.01 Bireysel Oda Satışları
600.00.02 Diğer Oda Satışları
600.01 Yiyecek Satışları
600.01.00 Pansiyon Yiyecek Satışı
600.01.00.00 Kahvaltı
600.01.00.01 Öğle Yemeği
600.01.00.02 Akşam Yemeği
600.01.01 Oda Servisi Yiyecek Satışı
600.01.02 Alakart Yiyecek Satışı
600.01.02.00 Havuz Restoran Yiyecek
600.01.02.01 Çardak Restoran Yiyecek
600.02 İçecek Satışları
600.03 Haberleşme Gelirler

Birer hizmet işletmesi olan konaklama işletmelerinde de ana faaliyetlerin (oda ve kat hizmetleri ile yiyecek içecek hizmetlerinin) gerçekleştirilmesi için yapılan malzeme, işçilik ve diğer gider türlerine ait
tutarlar bu hesapta biriktirilir.

Konaklama işletmesi gider yerlerinde (odalar, mutfak, çamaşırhane vb.) gerçekleşen giderlerin, maliyet objeleri (faaliyet, bölüm, personel, müşteri vs.) aracılığıyla
ayrıntılı şekilde izlenmesi ve sorumluluk düzeylerine göre maliyet analizlerinin
yapılması sağlanır.

Örnek: Konak Otel’de odalarda kullanılan temizlik malzemesi T300, yiyecek
üretiminde kullanılan temizlik malzemesi T200, havuzda kullanılan temizlik malzemesi T120’dir. Temizlik malzemesinin tümü stoklardan kullanılmıştır. Aynı dönemde odalar için dışarıdan sağlanan bakım hizmeti bedeli olarak da T230 ödenmiştir.