GENEL MUHASEBE II

Diğer seçeneklerde bulunanlar hem kısa vadeli hemde uzun vadeli mali borçlar kapsamında değerlendirilir.

30 MALİ BORÇLAR grubu, kredi kurumlarına olan kısa vadeli borçlar ile kısa vadeli para piyasası araçları ile sağlanan kredileri göstermektedir.

Bankaların müşterilerine ödünç para vermek suretiyle kullandırdıkları krediler, nakit şeklindeki kredilerdir. Bankalardan nakit şeklinde sağlanan krediler işletmeye para girişi sağlarken aynı zamanda bankaya olan borcun doğmasına yol açar.

Nazım Hesaplar, finansal nitelikli olmayan, dolayısıyla bilanço unsurlarını
etkilemeyen olayların izlenmesi için kullanılan açıklayıcı ve istatistiki bilgi sağlayan hesaplardır.

Yapılan analizlerin sonucunda banka tarafından verilecek borçlu cari hesap şeklindeki krediler aşağıdaki şekillerde verilebilir:

Teminat mektubu nedeniyle bankadan nakit şeklinde bir borç alınmadığı için faiz yükü de söz konusu değildir. Fakat banka, verdiği bu hizmet nedeniyle müşterilerden faiz yerine mektubun türü ve vadesine göre belirlenen oranlar üzerinden teminat mektubu komisyonu tahsil eder.

Finansman bonolarının vadesi 60 günden az 360 günden fazla olmamak üzere ihraççı tarafından belirlenir.

Tahvil çıkartarak yabancı kaynak sağlayan işletmeler sağladıkları borcu “405 Çıkarılmış Tahviller” hesabında izlerler. Çıkarılmış tahviller nominal bedelleri (üzerinde yazılı olan değer) ile bu hesaba alacak kaydedilir.

Anonim şirketlerin orta veya uzun vadeli olarak borç para bulabilmek amacıyla itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları borç senetlerine “tahvil” denilmektedir.

Finansman bonoları iskontolu ihraç edildikleri için bunların nominal değerleri ile satış fiyatları arasındaki fark bir anlamda gelecek aylara ait gider niteliğindedir ve döneme ait gidere dönüşünceye kadar 308. Menkul Kıymet İhraç Farkları hesabında bekletilir. Menkul kıymetin vadesine paralel olarak itfa edilmesi kaydıyla hesaplanan itfa tutarları “Finansman Giderine” dönüşür.

Çözüm yok

Tahvillerin özellikleri şunlardır:

Tahviller halka arz edilerek halka arz edilmeden satılabilir.

Vadesi vardır. Tahvilde belirtilen vade kesindir.

Tahvil nominal değerin altında veya üstünde satılabilir. Nominal değerinin üstünde satılanlar primli, altında satılanlar iskontolu tahvildir.

Ortaklık hakkı yoktur.

Oy hakkı yoktur.

Kârdan pay alma hakkı yoktur.

Faiz geliri vardır.

Rüçhan hakkı yoktur.

Tasfiyeden öncelikli olarak pay alma hakkı vardır.

Nakit krediler iskonto, iştira, avans ve borçlu cari hesaplardan oluşmaktadır. D şıkkında tüm nakit kredi türleri doğru olarak yer almaktadır.

"İşletmeye nakit girişi sağlayan ve geri ödemeleri de nakitle yapılacak olan işletme dışından sağlanan borçlar mali borçlar (finansal borçlar) olarak nitelendirilir." Mali borcun tanımında görüldüğü gibi soruda yanlış verilen ve değiştirilmesi gereken ifade geri ödemenin türüyle ilgilidir. Dolayısıyla tanımı doğru hale getirmek için değiştirilmesi gereken ifade "... geri ödemeleri nakitle yapılacak olan ..."dır. Doğru cevap C seçeneğidir.

I. önerme mali borçların hangi yollarla sağlandığını, II. önermeise mali borçların riskini açıklamaktadır. Mali borç türlerini  içeren III. önermedeki çıkarılmış  hisse sentleri yanlıştır. Hisse senetleri borçlanma aracı değildir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Finansal sistemin işlediği temel iki kanaldan biri olan dolaylı finansmanın işleyişinde temel belirleyici, bankacılık sistemidir. İşletmelerin finansman gereksiniminin karşılanmasında başvurulan en önemli kaynaklardan biri banka kredileridir. Dolayısıyla bankada gözlem yapan bir öğrenci, finansal sistem içindeki dolaylı finansman kanalının işleyişini görebilecektir. Doğru cevap E seçeneği.

Bankalar açık kredi (D şıkkı), kefalet karşılığı kredi (C şıkkı) ya da maddi teminat karşılığı ( E şıkkı) kredi vermektedirler. Ancak tüm bunlardan önce mali istihbarat ve kredi analizleri yapmaktadırlar. Cari hesap şeklindeki kredileri verme kararlarında dikkate almayacakları konu se işletmenin kuruluş yılıdır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Öncelikle söz konusu işlemlerden rehin verilen malların Nazım hesaplara kaydedilmesi için 920. Kıymetlerimizi Teminata Alanlar Hesabı ardından da vade tarihinde borç ödendiği için 780. Finansman giderleri hesabı borçlandırılmıştır. Son olarak vade tarihinde borcun ödenmesiyle rehindeki mallar geri alındığı için 921. Teminattaki Kıymetlerimiz Hesabı borçlandırılmıştır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Nakit krediler iskonto, iştira, avans ve borçlu hesap gibi farklı şekillerde kredi sağlarken; gayri nakdi kredilerde de teminat mektubu kredisi, harici garanti kredisi, ithalat akreditif kredisi ve kabul kredisi şeklinde farklı türler bulunmaktadır. Dolayısıyla her iki kredi türünde de farklı birçok yolla kredi sağlamak mümkündür. Aynı zamanda biri nakit para sağlarken faiz diğeri teminat mektubu verirken komisyon almaktadır. Her ikisinde de kayıtlar için nazım hesaplar kullanılmakta ancak birinde para gibi somut değerler, diğerinde itibar gibi soyut değerler ön plana çıkmaktadır. bulunmamaktadır. Her iki kredide de açık kredi söz konusudur. Doğru cevap D seçeneğidir.

I. seçenekte uzun vadeli ifadesi yanlıştır, II. seçenekte 360 günden az olmamak yani 360 günden uzun vadeli olması ifadesi yanlıştır. III. seçenek doğrudur. IV. seçenek yanlıştır. finansman bonolarının ana para ve faiz ödemesi vade bitimibde bir defada yapılır.

Doğru cevap E seçeneğidir.