GENEL MUHASEBE I

Fon sunanlar, diğer kişilere devrettikleri fonların
karşılığında fon isteminde bulunanlardan bir belge almaktadır. Bu belgeler genel
olarak menkul kıymetler olarak isimlendirilmekte ve işletmelerin finansal varlıklar
arasında sınıflandırılmaktadır.

İlgili menkul kıymet yatırımları, Tekdüzen Hesap Planında “11Menkul Kıymetler”hesap grubunda izlenmekte ve türlerine göre aşağıdaki şekilde
sınıflandırılmaktadır:
110 Hisse Senetleri
111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları
112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları
118 Diğer Menkul Kıymetler
119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

Gerçeğe uygun değer; karşılıklı pazarlık ortamında bilgili ve istekli kişiler
arasında bir varlığın el değiştirmesi ya da bir borcun ödenmesi
durumunda ortaya çıkan tutardır.

Senet; borçlu tarafından
imzalanarak alacaklıya
verilen, alacaklı emrine
belirlenen tarihte ve yerde
belirli bir tutarın ödenmesi
yükümlülüğünü kapsayan
kıymetli evraktır.

Tahviller; anonim şirketler ile kamu kurum ya da kuruluşlarının, faaliyetlerinin finansmanında ihtiyaç duydukları fonları sağlamak amacı ile ihraç edilen borçlanma senetleri olarak tanımlanmaktadır.

Hisse senedi; sermayesi paylara bölünmüş şirketler tarafından çıkarılan, ortaklık
sermayesine katılma payını temsil eden, payların dolaşımını sağlayan ve kanuni
şekil şartlarına uygun olarak hazırlanan kıymetli evrak olarak tanımlanmaktadır.

Nominal değer; menkul kıymetin üzerinde yazılı olan değerdir.

Temettü; ortaklara dağıtılan kâr payıdır.

Yatırım Fonu; halktan
toplanan paralarla belge
sahipleri hesabına sermaye
piyasası araçları,
gayrimenkul, altın ve diğer
kıymetli madenler portföyü
işletmek amacı ile kurulan
mal varlığıdır.

Katılma Belgesi; belge sahibinin, kurucuya karşı sahip olduğu hakları taşıyan
ve fona kaç pay ile katıldığını gösteren kıymetli evrak niteliğinde bir senettir.

İşletmeler, diğer işletmelerin hisse senetlerini geçici ya da uzun vadeli yatırım
amacıyla edinebilir. İşletmenin nakit mevcudu fazlası ile başka bir şirkete ortak
olup o şirketin yönetimine katılmak ve ilgili şirketten kâr payı sağlamak amacı
ile hisse senedi edinmesi durumunda bu yatırım, uzun vadeli menkul kıymet ya-
tırımı; yalnızca kısa süreli fiyat değişim etkilerinden yararlanmak amacı ile başka
bir şirketin hisse senetlerini edinmesi durumunda ise bu yatırım, geçici menkul
kıymet yatırımı olarak kabul edilmektedir.

Menkul Kıymet edinimi için ödenen komisyonlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılma amaçlı edinilen menkul kıymetler için ödenmeleri durumunda faaliyet gideri olarak ayrıca muhasebeleştirilirken bunların dışında kalan menkul kıymetler için ise ilgili menkul kıymetin gerçeğe uygun değerine ilâve edilerek aktifleştirilir.

Hazine ve finansman bonolarının dönemsel faiz ödemeleri yoktur ve vadeleri
dolmadan paraya dönüştürülemezler. Ancak ikincil piyasalarda alınıp satılabilmektedirler.

Öz kaynağa dayalı finansal araç; İşletmelerin tüm borçları çıkarıldıktan sonra varlıklarında bir payı/hakkı gösteren sözleşmedir.

İşletmelerin uzun vadeli yatırım amacı ile hisse senedi edinmeleri durumunda
ilgili yatırımlar, işletmeler tarafından yatırım yapılan şirkette sahip olunan paya
bağlı olarak 242 İŞTİRAKLER hesabında veya 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR hesa- bında izlenmektedir.
İşletmelerin geçici yatırım amacı ile hisse senedi edinmeleri durumunda ise
ilgili yatırımlar 110 HİSSE SENETLERİ hesabında izlenmektedir.

İşletmenin nakit mevcudu fazlası ile başka bir şirkete ortak olup o şirketin yönetimine katılmak ve ilgili şirketten kâr payı sağlamak amacı ile hisse senedi edinmesi durumunda bu yatırım, uzun vadeli menkul kıymet yatırımı; yalnızca kısa süreli fiyat değişim etkilerinden yararlanmak amacı ile başka bir şirketin hisse senetlerini edinmesi durumunda ise bu yatırım, geçici menkul kıymet yatırımı olarak kabul edilmektedir.

Satılmaya hazır olarak tanımlanan veya kredi ve alacak, vadeye kadar elde tutulacak yatırım ya da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık olarak (alım-satım amaçlı) sınıflandırılamayan finansal varlıklardır. Başka bir ifade ile arzu edildiği takdirde vadesine kadar elde tutulabilecek ama sahibine bu konuda bir yükümlülük yüklemeyen ve vadesinden önce de elden çıkarılabilen menkul kıymetler bu gruba girmektedir.

Soruda verilen tanım menkul kıymeti tanımlamaktadır. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı "A" seçeneğidir.

Alacak senedi menkul kıymetler grubuna dahil değildir. Diğer seçeneklerde belirtilen belgeler menkul kıymettir. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı "B" seçeneğidir.

Soruda verilen tanım gerçeğe uygun değere aittir. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı "C" seçeneğidir.