GAYRİMENKULLERDE VERGİLENDİRME - Deneme Sınavı - 11

Cevap: Taşınmazlarda iktisap, Türk Medeni Kanununun 705. maddesi uyarınca, tapuya tescille olmaktadır. Buna göre (kat karşılığı müteahhide veya kooperatiflere verilen arsa karşılığında alınan gayrimenkuller dâhil) iktisap edilen gayrimenkullerin elden çıkarılması halinde değer artışı kazancının tespiti yönünden iktisap tarihi olarak “gayrimenkulün tapuya tescil edildiği tarih” esas alınacaktır. Ancak taşınmazın tapuya tescil tarihinden önce “sahibinin fiilen kullanımına bırakıldığı bazı özel hallerde” iktisap tarihi olarak tapuya tescil tarihi yerine “fiilen kullanıma bırakılma tarihinin” kabul edilmesi gerekir.

Gayrimenkul kelime anlamı olarak, yabancı, başka anlamına gelen “gayr” sözcüğü ile nakledilmiş, taşınmış anlamına gelen “menkul” sözcüğünün birleşmesiyle oluşmuştur. Bu nedenle taşınmaz veya taşınmaz mal olarak da adlandırılmaktadır.
Gayrimenkul, diğer ifadeyle taşınmaz mal; bir yerden bir yere taşınması olanaksız olan durağan malları ifade etmektedir. Doğru cevap E'dir.

Ayşe kira tarihinde (2018 yılında) 2015 yılı için 5000, Ayşe 2016 yılı için 5000, Ayşe 2017 yılı için 5000, Ayşe 2018 yılı için 5000₺ kira elde edilecektir. Gayrisafi hasılaya dahil olan gelirler ilgili yıl ve önceki yıllar için alınan kiraların toplamıdır. Bu durumda Ayşe'nin 2018 yılı gayrisafi hasılatı 20000₺'dir. 2019 yılına ilişkin olarak alınacak kira Ayşe'nin 2019 yılı gayrisafi hasılatına dahil edilecektir. Doğru cevap C'dir.

Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 21. maddesinde yazılı olan istisna mesken istisnasıdır. Bu maddeye göre binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içerisinde elde edilen hasılatın, 2018 yılı için 4.400 lirası gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu tutarlar her yıl yeniden belirlenmektedir. Doğru cevap B'dir.

Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri konuttan elde edilen gayrisafi hasılattan indirilir. Gayrimenkulun ekonomik değerini arttıracak şekilde genişletme, değişiklik veya gayrimenkule ilaveler yapılması için yapılan harcamalar onarım gideri sayılmaz. Bu durumda konutun yatak odasına yatak dolabı yaptırılması, konuta kombi takılarak petek ve boruların döşenmesi işlemleri onarım olmadığından bunlara harcanan para gayrisafi hasılattan indirilemez. Doğru cevap D'dir.

A,B,C,D seçenekleri doğru iken E seçeneğindeki Kiraya verilen malllara yapılan lüks harcamalarda herhangi bir gider indirimi söz konusu olamaz.Doğru cevap E’dir.

Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulmas ı durumlar ında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir. Doğru cevap D’dir.

Gayrimenkul olarak kabul edilen mal ve hakların kiralanması karşılığında elde edilen iratlar gelir vergisine mahsuben nakden veya hesaben ödenmesi sırasında stopaja tabi tutulmaktadır. Kimlerin yaptıkları kira ödemelerinden stopaj kesmek zorunda olduğu GVK’nın 94. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre; kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıflarının iktisadi işletmeleri, kooperatiler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilânço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler yaptıkları nakdi veya hesabi ödemeleri sırasında gelir vergisi stopajı yapmak zorundadırlar. Doğru cevap B’dir.

Gayrimenkullerin kiralanması sonucu elde edilen iratların vergilendirilmesi beyan veya stopaj yoluyla söz konusu olmaktadır.Stopaja tabi tutulan kira ödemelerinin gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimindeki tutarı aşması 2018 yılı için 34.000 tl ‘dir.  Doğru cevap D’dir.

Mal ve hakların 5 yıl içerisinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancının konusunu oluşturanlar;Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir), maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı. Voli mahalleri ve dalyanlar.Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar. 
Gemi ve gemi payları (Motorlu olup olmadıklarına ve tonilatolarına bakılmaz) ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vasıtaları. Doğru cevap C’dir.

Endeksleme uygulamasının temel amacı mükelleflerin  gerçek kazançları üzerinden vergilendirilmelerini sağlamaktır. Bu bağlamda, endeksleme uygulaması ile enflasyon nedeniyle meydana gelen değer artışları üzerinden vergi alınması önlemektedir. Doğru cevap E’dir.

Götürü gider usulüne göre:

Safi İrat = Gayrisafi Hasılat – (Gayrisafi Hasılat x % 15)

Ali'nin vergisini ödemekle yükümlü olduğu safi hasılat/irat) = 16000 - (16000 X % 15) = 13600₺ Doğru cevap B'dir.

Bina ve arazide emsal kira bedeli vergi değerinin % 5’idir. Bu durumda ilgili dairenin yıllık kira bedeli en az;

150000 X %5 = 7500₺ olabilir. Doğru cevap C'dir.

Gelirin beyan yoluyla bildirilmesi durumunda, yılık gelir vergisi beyannamesi takvim yılını izleyen üçüncü ay olan Mart ayının birinci gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin ikametgâhının bulunduğu yerin vergi dairesine verilmelidir. Doğru cevap C'dir.

Gayrimenkul kazançlarının gelir vergisinden istisna edilmesinde ise söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihi ve edinim biçimi
ön plana çıkmaktadır. Buna göre, gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra satılması halinde elde edilen kazancın tutarı ne olursa olsun vergilendirilmemektedir. Doğru cevap B'dir.

5281 sayılı Kanunun 27.maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, bir takvim yılı içerisinde elde edilen değer artışı kazancının belirli bir tutara kadar olan kısmı vergilendirilmemektedir. Diğer bir ifade ile değer artış kazançlarının belirli bir tutarı gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu tutar her yıl değişmekle birlikte 2018 yılı için 12000₺ olarak belirlenmiştir.

• KDV, malların üretimi ve dağıtımı ve hizmetlerin ifası ile ilgili tüm ekonomik faaliyetlere uygulanan genel bir vergidir. Harcamalar üzerinden alınan vergilerin diğer türlerinde görülen vergi piramitleşmesine yol açmaz. • KDV, bir tüketim vergisidir. Çünkü, KDV nihai tüketiciler tarafından yüklenilmektedir. • KDV, fiyatın belirli bir yüzdesi olarak tahsil edilir. • KDV, katma değer üzerinden alınır. • KDV, parça parça toplanır.

Türkiye’de 3065 sayılı KDV Kanununun uygulanması, 1 Ocak 1985’de başlamıştır.

KDV’nin mükellefi verginin konusuna giren işlemleri yapan herkestir. Çünkü, KDV işlemleri vergilendiren bir vergidir. İşlemi yapan kişilerin önemi yoktur. Bu nedenle kamu veya özel olsun, T.C veya yabancı ülke vatandaşları olsun veya tam veya dar mükellef olsun, işlemi yapan herkes KDV’nin mükellefi olacaktır.

Hesapalanan KDV, iskontolar, özel iletişim vergisi, şans oyunları vergisi matraha dahil değildir