ENVANTER VE BİLANÇO

Borçlar ve Özkaynaklar

Vadesi bir yılın üstünde olan uzun vadeli borçların kısa vadeli borçlara aktarılması

Mali Borçlar

________________ _______________

102 Bankalar

      A bankası

                          300 Banka Kredileri

                                 A bankası

_________________ _______________

Gider tahakkukları

320 satıcılar hesabı 100 lira borçlandırılırken 624 Kambiyo karları hesabı alacaklandırılır.

Ödenmemiş Sermaye

__________________ ________________

692 Dönem Net karı veya zararı

                690 Dönem karı veya Zararı

_________________ _________________

 591 Dönem Net Zararı

                692 Dönem Net karı veya zararı

________________ ___________________

Yedekler- Dağıtılmayan karlar

Dönemsellik

İşletmelerin para ve sermaye piyasalarından sağladıkları borçları ifade eder. İşletmeler banka ve diğer finans kuruluşlarından aldıkları kredileri ve tahvil, bono gibi borçlanma araçları ihraç ederek sağladıkları kaynakları bu grupta muhasebeleştirirler.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Banka Kredileri hesabının alacak kalanı, işletmenin kredi borçlarının toplamını gösterir. Bankalara olan borçlar Türk Ticaret Kanunu’nun 75. Maddesine göre “itibari (nominal) değer” üzerinden, Vergi Usul Kanunu’nun 285. Maddesine göre ise “mukayyet (kayıtlı) değer” üzerinden değerlenir. Mukayyet değer, iktisadi kıymetin defterdeki kayıtlı değeridir. Bu durumda bankalara olan borcun değerlemesinde, her iki değerleme ölçüsü de borcun paranın nominal değeri üzerinden kaydedilmiş olan defterdeki yazılı tutarını esas alır.

Dönem sonunda yapılacak yevmiye kaydı aşağıdaki gibidir:

                                       /                               
780 Finansman Giderleri Hesabı                                     5.000


                                          300 Banka Kredileri Hesabı             5.000
                                              - A Bankası
                                         /                               

Doğru cevap D seçeneğidir.

Tekdüzen Muhasebe Sistemi'nde mali borçlar hesap grubunda izlenen kalemleri şu şekilde özetlenebilir:

Kısa ve uzun vadeli banka kredileri,

Finansal kiralama işlemlerinden doğan borçlar,

Uzun vadeli kredilerin anapara taksitleri ve faizleri,

Çıkarılmış bonolar ve tahviller,

Tahvil anapara borç taksit ve faizleri,

Menkul kıymet ihraç farkları,

İşletmeler bono ve tahvil ihraç ederek finansman kaynağı bulma olanağına sahiptirler. Bono kısa vadeli, tahvil ise orta ve uzun vadeli borçlanma senedi olarak kabul edilir. Bu borçlanma senetleri kullanılarak, nakit fazlası olan ve geçici yatırımlarla bu nakiti değerlendirmek isteyenlerden borç alınmakta; alınan borcun karşılığında faiz ödenerek bu kaynak kullanılmaktadır.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Buna göre 1 Ocak 2019 tarihinde yapılacak yevmiye kaydı aşağıdaki gibi olacaktır;

                              01/Ocak/2019                              

102 Bankalar Hesabı                                                       40.000

                                     405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı                  40.000

                                                /                                 

Doğru cevap E seçeneğidir.

İşletmelerin esas faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet alımından doğan ve senede bağlanmamış olan borçları Satıcılar hesabında muhasebeleştirilir. Ticaret işletmelerinde mal alımından, üretim işletmelerinde hammadde ve malzeme alımından doğan senetsiz borçlar hesabın alacak tarafına, borcu azaltan ödeme vb. işlemler ise hesabın borç tarafına kaydedilir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Senedin üzerinde yazan nominal değerin değiştirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle dönem sonunda hesaplanan reeskont tutarı borç senetleriyle ilgili bir düzenleyici hesapta muhasebeleştirilir. Hesaplanan reeskont tutarı aynı zamanda fiktif olarak katlanılan (gerçekte olmayan) bir gelir olarak gelir tablosuna yansıtılır.

Buna göre dönem sonunda yapılacak yevmiye kaydı aşağıdaki gibidir;

                          31/12/2018                               

322 Borç Senetleri Reeskontu                                      400

                          647 Reeskont Faiz Gelirleri                        400

                                   /                                             

Doğru Cevap A seçeneğidir.

Dönem içinde yapılan kayıt sırasında 7.000’lik (1.000x7,00=7.000) alacak kaydı yapılan Satıcılar hesabının dönem sonundaki karşılığı 6.500’dir (1.000x6,50=6.500). İşletme kurdaki düşüş karşılığında 500 Tl’lik kambiyo kârı elde etmiştir. Satıcıya olan borç 500 Tl azalmıştır. Buna göre yapılacak yevmiye kaydı aşağıdaki gibi olacaktır;

                                /                                 

320 Satıcılar                                                  500

                                        646 Kambiyo Kârları      500

                                   /                                 

Doğru cevap B seçeneğidir.

İşletme döneme ilişkin geliri bir gelir hesabına yazarken, izleyen dönemi ilgilendiren gelirler kısa vadeli borçlar arasında, izleyen dönemden sonraki dönemleri ilgilendiren gelirler ise uzun vadeli borçlar arasında izlenir. 01.09.2019 tarihindeki kayıt aşağıdaki gibi olacaktır;

-------------   01/09/2019     ----------------

102 Bankalar                                               24.000

                       380 Gelecek Aylara Ait Gelirler          12.000

                       480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler            8.000

                       649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar         4.000

------------------         /    -------------------

Doğru cevap C seçeneğidir.