ENVANTER VE BİLANÇO

Peşin satışlar, alacak tahsilâtları, bankadan para çekilmesi gibi işlemler işletmenin kasasına para girmesine; peşin alışlar, her türlü nakit ödeme ve bankaya para yatırılması gibi işlemler ise işletmenin kasasından para çıkmasına neden olur.
Nakit girişi doğuran işlemlerin tutarı Kasa hesabının borç tarafına, nakit çıkışına neden olan işlemlerin tutarı ise Kasa hesabının alacak tarafına kaydedilir. Kasadan çıkan para tutarı kasaya giren para tutarına eşit olduğunda kasada para olmayacağı için Kasa hesabı kalan vermeyecektir. Kasaya giren ve kasadan çıkan para tutarları eşit değilse, Kasa hesabı borç tarafında kalan verir.

Diğer seçeneklerde bulunan hesaplar HAZIR DEĞERLER grubunda yer almaktadır.

E seçeneğinde bulunan bilgi "tahvillere" aittir. Tahviller gerek anonim şirketler ve kooperatifler, gerekse devletin ilgili kurumları tarafından borç temin etmek amacıyla çıkarılan borçlanma senedi niteliğindeki menkul kıymetlerdir.

TMS 39’a göre, tahviller de şirket yönetiminin tahvili elde tutma niyetine bağlı olarak Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kar/Zarara Yansıtılan Menkul Değerler, Satılmaya Hazır Menkul Değerler veya Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler kapsamında kayda alınabilir.

VUK’un 281. maddesine göre, alacakların mukayyet değerleri ile değerlenmesi gerekmektedir.

Senetli alacaklar ilke olarak mukayyet (kayıtlarda görünen) değerleriyle değerlenmekle birlikte VUK’un 281. maddesine göre reeskonta tabi tutulmak suretiyle tasarruf değerleriyle değerlenmeleri de (borç senetlerini de aynı işleme tabi tutmak şartıyla) yasal olarak mümkündür.

işlemin kaydı aşağıdaki gibidir.

120 Alıcılar hesabı                          5.600 TL 

              600 Yurtiçi satışlar hs.                               5.000 TL

              Ertelenmiş vade far. hs.                                600 TL

Alacağın alınamadığı tarihte yapılan kayıt şu şekildedir: 

                                      15.07.2019

128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs.                     3.000 TL 

            121 Alacak Senetleri Hs.                                            3.000 TL

Bankalar hesabı, bankada bulunan nakit para anlamına geldiğinden V.U.K. un 266.maddesine göre itibari değerle değerlenmesi gerekir.

Menkul kıymet yatırımları geçici, yani kısa vadeli amaçlar için yapılan yatırımlardır. Menkul Kıymetler Tekdüzen Hesap Planı’nda üç başlık altında yer almaktadır:
110 Hisse Senetleri
111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları
112 Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları

Yeni TTK’nın 329. maddesinde yer alan tanıma göre anonim şirket, sermayesi belirli ve paylara bölünmüş olan, borçlarından dolayı yalnız malvarlığıyla sorumlu bulunan şirkettir. Tanımda geçen pay "hisse senedi" anlamına gelmektedir. Dolayısıyla hisse senedi bir ortaklık belgesidir

Tahviller gerek anonim şirketler ve kooperatifler, gerekse devletin ilgili kurumları tarafından borç temin etmek amacıyla çıkarılan borçlanma senedi niteliğindeki menkul kıymetlerdir. Tahvil, borç senedi niteliğinde olduğu için vade ve vade sonunda ödenecek belirli bir faiz içerir.

Tahvillerin itfa edilmiş maliyet değerinin hesaplanması için Etkin Faiz Yöntemi (EFY) kullanılır.

Genel anlamda işletmelerin ticari faaliyetleri esnasında veresiye mal veya hizmet satışı sonucunda ortaya çıkan ve borçlu tarafın varlıkları üzerindeki hak olarak adlandırılan terim/kavram alacaklardır.

VUK’un 281. maddesine göre, alacakların mukayyet değerleri ile değerlenmesi gerekmektedir. V.U.K.un 280. maddesinde ise yabancı para cinsinden senetli veya senetsiz alacakların ve borçların değerlenmesinde yabancı paraların borsa rayicinin esas alınacağı belirtilmektedir.

Döviz cinsinden senetli alacaklar ise değerleme günündeki yabancı para kuru üzerinden değerlemeye tabi tutulur. Ortaya çıkan kur farkı cari dönem içinde gerçekleşen satışla ilgili ise Satışlar hesabına, daha önceki dönemlerle ilgili satışlardan doğmuş ise 646 Kambiyo Kârları hesabına alınır.

Tahsil edilememe riski taşıyan alacaklar şüpheli alacak olarak adlandırılırlar. Bu tür alacaklar, sağlam alacakların izlendiği hesaplardan çıkarılıp, Şüpheli Alacaklar hesabına alınırlar ve bunlar için dönem sonunda karşılık ayrılır.

V.U.K.un 322.Maddesinde kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacaklar değersiz alacak olarak tanımlanmıştır.

İtibari değer