ENVANTER VE BİLANÇO - Deneme Sınavı - 3

Satışla ilgili yapılması gereken kayıt şöyle olacaktır.

100 KASA 14.160
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 8.000
689 DİĞ.OLAĞANDIŞI GİD.VE ZARAR 2.000
                                                           254 TAŞITLAR 22.000
                                                            391 HESAPLANAN KDV (%18) 2.160

Doğru cevap C'dir

Tek düzen hesap planına göre maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu aşağıdaki
kalemlerden oluşmaktadır.
260 Haklar
261 Şerefiye
262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri
263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
264 Özel Maliyetler
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
268 Birikmiş Amortismanlar

Doğru cevap D'dir.

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde “işletmede yeni ürün ve teknolojiler oluşturulması mevcutların geliştirilmesi ve benzeri amaçlarla yapılan her türlü harcamalardan aktifleştirilen kısmın izlendiği hesap” şeklinde tanımlanan 263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı aktifleştirmenin gerçekleştiği dönemden itibaren beş yılda eşit taksitlerle itfa edilir. Burada da itfa işlemi için 268 nolu birikmiş amortisman hesabı kullanılır. Doğru cevap A'dır.

Maddi olmayan duran varlığın elden çıkarılması durumunda sonuç gelir tablosunda muhasebeleştirilir.

KOBİ TFRS’de işletme içi yaratılan maddi olmayan duran varlıklar ve geliştirme giderleri
aktifleştirilmez

Maddi olmayan duran varlığın yararlı ömrü hakkında güvenilir bir tahminde
bulunulamadığı durumlarda, faydaları ömür on yıl olarak kabul edilir.

İşletme birleşmesi kapsamında elde edilen maddi olmayan duran varlıklar; sözleşmeden ya da diğer yasal haklardan kaynaklanması, ayrılabilir olması ve varlık tanımına uyması durumunda şerefiyeden ayrı olarak aktifleştirilir.

Maddi olmayan duran varlıklar maliyet yöntemi veya yeniden değerleme yöntemi kullanılarak defterlerde izlenebilir.

Doğru cevap C'dir.

İşletmenin esas faaliyetleri çerçevesinde satılan mal ya da hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen toplam değerleri kapsar.

60 Brüt Satışlar
600 Yurtiçi Satışlar
601 Yurtdışı Satışlar
602 Diğer Gelirler 

Doğru cevap A'dır.

Esas faaliyetlerden kaynaklanan giderler Tekdüzen Hesap Planında; Satış İndirimleri, Satışların Maliyeti ve Faaliyet Giderleri grup başlıkları altında aşağıdaki gibi sınıflandırılmıştır. III ve IV esas faaliyet dışı giderler arasında yer almaktadır.

Dönemin gelir ve giderlerinin dolaysıyla faaliyet sonucunun doğru belirlenmesi açısından dönem sonunda
gelir ve gider hesapları ile ilgili aşağıdaki işlemlerin yapılması gerekir.
• Mal satışından kaynaklanan gelir ve giderlerin belirlenmesi,
• Birden fazla dönemi ilgilendiren gelir ve giderlerin ilgili döneme aktarılması,
• Gerçekleşen gelirlerin ve giderlerin belirlenmesi,
• Gelir ve gider hesaplarının Dönem Kârı veya Zararı Hesabına aktarılması,
• Maliyet hesaplarında (7. grupta) izlenen giderlerin gelir tablosu hesaplarına aktarılması. Doğru cevap D'dir.

Cari döneme ait olmayan, ancak cari dönemde tahsil edilmiş bulunan gelirlerin ilgili dönemi gelinceye kadar bilançonun pasifinde geçici bir hesapta bekletilir. Bir yıldan daha kısa süreye ait olanlar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabında, bir yıldan uzun olanlar ise 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesabında izlenir.

İşletmenin içinde bulunulan muhasebe döneminde ortaya çıkmış, ancak ödemesi gelecek muhasebe döneminde yapılacak giderlerden bir yıldan daha kısa sürede ödenecek olanlar bilançonun pasifinde geçici bir hesapta 381 Gider Tahakkukları bir yıldan uzun vadede ödenecekler ise 481 Gider Tahakkukları hesabında izlenir.

Dönem içerisinde maliyet hesaplarında izlenen dönem giderleri dönem sonunda yansıtma hesapları kullanılarak gelir tablosu hesaplarına aktarılır.

7/B maliyet hesaplarında yer alanlar;

791 İşçi ücret ve giderleri

794 Çeşitli giderler

796 Amortisman ve Tükenme payları

792 Memur ücret ve giderleri

D şıkkında yer alan 710 Direkt ilk madde ve malzeme giderleri 7/A maliyet hesaplarında takip edilmektedir. Doğru cevap D'dir.

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde, varlık ve kaynakların finansal tablolara doğru yansıtılmasında esas alınacak parasal değerin belirlenmesi işlemi, “değerleme” olarak tanımlanmaktadır. Diğer bir ifade ile değerleme, işletmenin finansal durumu ve faaliyet sonucunu gerçeğe uygun bir şekilde tespit etmektir. Doğru cevap E'dir.

Geçici Farklar: Ticari açıdan gelir (Hisse senetleri değer artış kazançları, Verilen çekler reeskontgelirleri vb) ve gider (Kıdem tazminatı karşılığı, Alış bedelin altında bir değerle değerlenmiş hissesenetleri) olarak kaydedilen, cari dönemde vergi mevzuatı açısından kabul edilmeyen, istenen koşullarıngerçekleşmesi durumda gelecek dönem veya dönemlerde gelir ve gider olarak kabul edilecek giderler bu gruba dahil edilir. Doğru cevap C'dir.

Kurumlar Vergisi 5. maddesinde bazı kazançlar kurumlar vergisinden istisna tutulmuştur. Bu kazançlara
verilebilecek örnekler aşağıdaki gibidir;
• Kooperatiflerin ortakları için hesapladıkları risturnlar
• Portföyünün en az % 25’i hisse senetlerinden oluşan menkul kıymet yatırım fonları (döviz
yatırım fonları hariç) ile aynı nitelikteki menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının portföy
işletmeciliğinden doğan kazançları,
• Portföy işletmeciliğinden doğan kazançlar,
• Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları,
• Emeklilik yatırım fonlarının kazançları,
• Yatırım indirimi istisnasıdır.

Doğru cevap E'dir.

Satılan mal ve hizmetlerle ilgili sübvansiyonlar, satış tarihindeki vade farkları, ihracatla ilgili dönem içinde ortaya çıkan kur farkları, vergi iadeleri brüt satışlar içinde gösterilir.

Bunlar; işletmenin esas faaliyeti dışında, iştiraklerden ve bağlı ortaklıklardan elde edilen temettü geliri ile faiz ve diğer temettü gelirleri, temerrüt faizleri, kambiyo kârları, kira gelirleri, menkul kıymet satış kârları gibi diğer faaliyetlerden elde edilen olağan gelir ve kârlardan oluşur.

İşletmenin olağan faaliyetlerinden bağımsız olan ve bu nedenle arızi nitelik taşıyan duran varlıkların satışlarından elde edilen kârlar ile olağan dışı olay ve gelişmeler nedeniyle ortaya çıkan gelir ve kârların yer aldığı hesap grubu Olağandışı Gelirler grubudur.

671 Önceki Dönem Gelir ve Kârları ve 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar hesabı burada yer alır.

Satış indirimleri hasılatı azaltan bir unsur olarak, asıl faaliyetlerden kaynaklanan giderler içerisinde sınıflandırılmıştır.

61 Satış İndirimleri (-)

610 Satıştan İadeler

611 Satış İskontoları

612 Diğer İndirimler

63 Faaliyet Giderleri (-) 630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 632 Genel Yönetim Giderleri (-)

Finansman giderleri; işletmenin borçlandığı tutarlarla ilgili olarak katlanılan ve varlıkların maliyetine eklenmemiş bulunan faiz, kur farkları, kredi komisyonları ve diğer giderleri kapsar.

7. grupta izlenen finansman giderleri, yansıtma hesapları alacağı ile dönem sonlarında kısa veya uzun vadeli oluşlarına göre gelir tablosundaki ilgili hesaplara devredilir.