ENVANTER VE BİLANÇO - Deneme Sınavı - 4

Bu kayıt şüpheli duruma düştüğü için karşılık ayrılan bir alacağın, mahkeme kararı
ile tahsiline imkân kalmadığı için değersiz alacağa dönüştüğünde yapılır.

Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan
kalmayan alacaklar değersiz alacak olarak tanımlanmıştır.

152 Mamüller Hesabı Sanayi(imalat) işletmelerinde kullanılır. Ticaret işletmeleri üretim yapmadıkları için kullanmazlar.

Satışta yok olmayan depozito karşılığı müşteriye verilen ve satıştan sonra geri gelen ambalaj bedelleri
malın maliyetine intikal ettirilmeyerek "Depozitolar" adlı ayrı bir hesapta izlenir.

153 Ticari Mallar ₺5220
191 İndirilecek KDV ₺510
100 Kasa ₺5730

Reklam giderleri satın alınan malın maliyetini oluşturan bir unsur olarak kabul edilmez.

230.000+50.000=280.000

280.000-15.000=265.000 Ticari malların borç kalanı

S.M.M= Ticari Malların Borç Kalanı-D.S.M.M

S.M.M= 265.000-105.000=160.000

240.000/80.000= ₺3

1.200x3= ₺3.600 Dönem sonu stoğunun değeri.

300+100=400 (12 mayıs satışı)

400+100=500 (1 haziran satışı)

Kalan (17 Nisan alış) 100x30= ₺3.000

300x35=10.500

100x40= 4.000

400x40=16.000

100x30=  3.000

____       __________

900 adet ₺33.500  FIFO yöntemine göre satılan malın maliyeti (S.M.M)

Ekonomide fiyatların arttığı dönemde en yüksek kâr FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yönteminde çıkar.

157 Diğer Stoklar Hesabı ₺60.000 borçlanır.
153 Ticari Mallar Hesabı ₺60.000 alacaklanır.
654 Karşılık Giderleri Hesabı ₺45.000 borçlanır.
158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı ₺45.000 alacaklanır.

Sınıflandırma; çok sayıda bilgilerin belirli sınıf ve gruplara göre düzenlenmesi işlemidir. Büyük deftere yapılan kayıtlar sınıflandırma işlevine yöneliktir.

Bu kavram, muhasebe işlevini yerine getirme konusundaki sorumluluğunu belirtmekte ve muhasebenin kapsamını, anlamını, yerini ve amacını göstermektedir. Sosyal sorumluluk kavramı; muhasebenin organizasyonunda, muhasebe uygulamalarının yürütülmesinde ve mali tabloların düzenlenmesi ve sunulmasında; belli kişi veya grupların değil, tüm toplumun çıkarlarının gözetilmesi ve dolayısıyla bilgi üretiminde gerçeğe uygun tarafsız ve dürüst davranılması gereğini ifade eder.

Muhasebe sürecindeki işlemler temel olarak üçe ayrılmaktadır.
1. Muhasebe dönemi başında yapılan işlemler
2. Muhasebe dönemi içinde yapılan işlemler
3. Muhasebe dönemi sonunda yapılan işlemler

Hesapların açılış kaydı, hem işe yeni başlayan işletmede, hem de faaliyetine devam etmekte olan işletmelerde söz konusudur. Ancak işe yeni başlayan işletmelerde açılış kaydından önce yapılması gereken işlemler olduğu için, faaliyetine devam etmekte olanlara göre dönem başı işlemleri farklılık gösterir. İşe yeni başlayan bir işletmede dönembaşı, işe başladıkları tarih olarak kabul edilirken, faaliyetine devam edenlerde dönembaşı 1Ocak ‘tır.

Muhasebe açısından “Envanter işlemleri; İşletmeye dahil mevcut, alacak ve borçların miktarlarını ve değerlerini kesin bir şekilde ayrıntılı olarak tespit etmek ve elde edilen sonuçlara göre gerekli ayarlama ve düzeltme kayıtlarını yapmak suretiyle gerçek değerlerini vermesini sağlamaktır.

Muhasebe dışı envanterin işletmeye sağladığı yararları, aşağıdaki gibi sıralamak mümkündür:

• İşletmenin iç denetimi sağlanır,
• Yanlışlık ve hileler açığa çıkar,
• Alınacak tedbirlerle geleceğe ait yanlışlıklar önlenir,
• Bilanço gerçeğe uygun olarak hazırlanır.

Dönem sonu envanterini gerektiren durumlardan bazıları aşağıdaki gibidir:
• Mal hareketleri, aralıklı envanter yöntemine göre kaydedilmişse mevcut malların değeri, Ticari Mallar Hesabı kalanından anlaşılamaz. Ayrıca dönem içinde satılan ticari mallar maliyeti izlenemediği için, satılan ticari mallar maliyeti bilinemez. Dönem sonunda envanter işlemi yapılarak satılan ticari mallar maliyetinin tespit edilmesi gerekir.
• Mal hareketleri, devamlı envanter yöntemine göre kaydedilmiş olsa bile dönem içinde kırılma, fire, kaybolma, çalınma gibi miktar azalışına neden olan olaylar ile modası geçme, fiyat düşmesi vb nedenlerle meydana gelen değer azalışları sonucu Ticari Mallar Hesabı, mevcut malların gerçek değerini göstermeyebilir.
• Ticari Mallar dışında kalan diğer varlıklarda çeşitli nedenlerle (çalınma, kaybolma, modası geçme, fazla veya eksik ödeme vb.) hesaplardaki tutarlar ile gerçek tutarları yansıtmayabilir.
• Alacakların tahsil edilebilirlik durumunda değişiklik olabilir. Yani şüpheli veya değersiz alacak durumuna gelmiş olabilir.
• Alacak senetleri ve borç senetlerinin kaydedildiği tarihteki nominal değerleri ile dönem sonundaki peşin değerleri farklılık gösterir.
• Hisse senetlerinde alış bedellerine göre değer düşmeleri meydana gelmiş olabilir.
• İşletmenin faaliyetlerinde kullandığı duran varlıklarda aşınma, yıpranma, teknolojik eskime gibi nedenlerle değer kayıpları oluşur. Amortisman kayıtlarının yapılması gerekir.
• Gelir ve gider hesapları, içinde bulunulan döneme ait olmayabilir, gelecek dönemlere ait olabilir. Veya Gelecek dönemlere ait kaydedilmiş gelir ve giderler içinde bulunulan döneme ait olabilir.
• Bazı mali nitelikli işlemlerin kayıtları unutulmuş olabilir.
• Dönem içinde yapılan kayıtlarda hatalar olabilir. Yanlış hesaplara kayıt veya tutar hataları olabilir.

Muhasebe sistemi uygulama genel tebliğine göre düzenlenmesi istenen mali tablolar, temel ve ek mali tablolar olarak ikiye ayrılmaktadır. Muhasebede temel mali tablolar, bilanço ve gelir tablosudur. Ek mali tablolar ise, satışların maliyeti tablosu, fon akım tablosu, nakit akım tablosu, kâr dağıtım tablosu, özkaynaklar değişim tablosudur.