ENVANTER VE BİLANÇO - Deneme Sınavı - 21

Fon sağlama muhasebenin temel işlevleri arasında yer almaz. İşletmenin varlıkları ve kaynakları (sermayesi ve borçları) üzerinde değişme yaratan ve
para ile ifade edilen (mali) işlemlere ait bilgileri; kaydetmek, sınıflandırmak, özetlemek, analiz etmek ve yorumlamak suretiyle ilgili kişi ve kurumlara raporlar şeklinde sunan bir bilgi sistemidir.Bu kapsamda fon sağlamak muhasebenin temel işlevleri arasında yer almaz.

Tarafsızlık ve belgelendirme kavramı, muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş objektif belgelere dayandırılması ve muhasebe kayıtlarına esas alınacak yöntemlerin seçilmesinde tarafsız ve ön
yargısız davranılması gereğini ifade eder.

Mali tablolar muhasebe dönemi içinde değil, dönemin sonunda düzenlenirler.

Kuruluş tarihi itibariyle işletmelerin mali durumları, yani işletmenin varlıkları, borçları ve sermayesi saptanır. Bu işleme “envanter çıkarma” denir. Envanter çıkarmak; saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle bilanço günündeki varlıkları ve borçları kesin bir şekilde ve ayrıntılı olarak saptamaktır. Envanterin amacı işletmenin belli bir andaki varlıklarını ve borçlarını doğru bir şekilde tespit
ederek sermayeyi hesaplamaktır.

Mizan, belli bir döneme ait büyük defter hesaplarının borç ve alacak tutarlarına ilişkin toplamlar ile bunlara ilişkin kalanları düzenli bir şekilde gösteren bir cetveldir. Bu cetvelde hesapların adları, borç ve alacak tutarları ve kalanları listelenir. Mizanda hesapların borç toplamları, alacak toplamları ve günlük defterin borç ve alacak toplamları arasında eşitlik aranır. Eşitlik sağlanmışsa günlük defterdeki işlemlerin büyük deftere doğru aktarıldığı kabul edilir. Mizanda borç kalanı ve alacak kalanları eşitliği de aranır

Muhasebe içi envanter, envanter işlemlerinin muhasebe kayıtlarında yer alan aşamasıdır. Bu nedenle değerleme işlemleri muhasebe içi envanter işlemleri kapsamında değildir.

Muhasebe açısından değerleme; “bir işletmenin varlıklarının ve borçlarının değerinin parasal olarak belirlenmesidir. Değerlemenin amacı; işletmenin belirli bir andaki gerçeğe en yakın mali durumunu ve kâr – zararını saptamaktır. Bu amaçla işletmenin sahip olduğu bütün varlıkların miktarları saptandıktan ve borçları da belirlendikten sonra tek tek para birimiyle çarpılarak değerleri belirlenir.

Muhasebe dışı envanter işlemleri (sayım ve değerleme) tamamlanıp, envanter listelerine yazıldıktan sonra, bu listedeki tutarlar ile işletmenin genel geçici mizandaki tutarları kontrol edilir, eğer bu tutarlar arasında fark yoksa bunlarla ilgili yapılacak kayıt yoktur. Muhasebe dışı envanter tutarları ile hesaplarda görülen tutarlar arasında fark varsa, bu farklar yapılacak ayarlama ve düzeltme kayıtları ile ortadan kaldırılır.

Dönem sonunda, Dönem Karı veya Zararı Hesabına devredilen sonuç hesapları gelir tablosunun düzenlenmesine temel oluştururlar. Bu hesaplar Dönem Karı veya Zararı Hesabına devredildiklerinde,
tüm giderler hesabın borç tarafında, bütün gelirler hesabın alacak tarafında toplanır. Hesabın borç kalanı vermesi dönemi kârla, alacak kalanı vermesi dönemi zararla kapattığını gösterir

Kesin mizanın kalanlarından yararlanarak işletmenin dönem sonu durumunu gösteren dönem sonu bilançosu düzenlenir. Kesin mizanda yer alan kalanlar bilançoyu oluşturur. Kesin mizanın borç kalanları bilançonun aktifini, alacak kalanları da bilançonun pasifini verir.

İşletmenin varlıkları ve kaynakları üzerinde değişme yaratan ve para ile ifade edilen işlemlere ait bilgileri; kaydetmek, sınıflandırmak, özetlemek, analiz etmek ve yorumlamak suretiyle ilgili kişi ve kurumlara raporlar halinde sunan bilgi sistemi muhasebedir.

İşletmenin sahip veya sahiplerinden ayrı bir kişiliği olduğu işletmenin kişiliği kavramı olarak tanımlanır. Sermaye de bu kavram çerçevesinde bir borç-alacak ilişkisidir.

İşletmenin ömrünün sınırsız olduğu ve kararların buna göre alınması gerektiği işletmenin sürekliliği, faaliyet sonuçlarının dönemler itibariyle ölçülmesi gerektiği ise dönemsellik kavramının gereğidir.

Doğru sıralama: Açılış kaydı,  Günlük işlemlerin kaydedilmesi, Aylık mizanın düzenlenmesi, Dönemsonu envanterinin yapılması, Kapanış kayıtlarının yapılması.

Muhasebe içi envanter işlemleri, işletmenin genel geçici mizanı ile muhasebe dışı envanter sonuçlarının karşılaştırılarak gerekli kayıtların yapılması işlemleridir. Senetsiz alacaklara ilişkin müşteri kayıtlarının mutabakatı işlemleri muhasebe içi envanter işlemlerinden biri değil, muhasebe dışı envanter işlemlerinden biridir.

Genel geçici mizanın düzenlenmesinden sonra muhasebe dışı ve muhasebe içi envanter kayıtlarının yapılmasından sonra düzenlenecek mizan, KESİN MİZANdır.

İşletmenin belli bir döneme ilişkin faaliyet sonuçları ile işletmenin kazanma gücünü ve karlılık durumunu gösteren mali tablo, GELİR TABLOSUdur.

Varlık ve kaynakların işletmenin bilançosunda net değerleriyle gösterilmesi amacıyla kullanılan hesaplar DÜZENLEYİCİ HESAPLAR olarak ifade edilir.

Kapanış kaydında bilanço hesapları yer alacaktır. Satış İskontoları Hesabı bir bilanço hesabı değil, gelir tablosu hesabıdır.

Mizanda aranan eşitlikler:

Hesapların Borç Tarafları Toplamı = Hesapların Alacak Tarafları Toplamı

Hesapların Borç Kalanları Toplamı = Hesapların Alacak Kalanları Toplamı