DÖNEMSONU İŞLEMLERİ

Mali Borçlar grubu, kredi kurumlarına olan borçların, para ve sermaye piyasası araçlarıyla sağlanan kredilerin, bunların taksit ve faizlerinin izlendiği hesap grubudur. Başka bir ifade ile işletmenin bankalardan ya da sermaye piyasalarından bulduğu yabancı kaynaklar bu gruplarda izlenir.

Vadesi bir yıl ya da daha az olan banka kredileri 300 Banka Kredileri Hesabı’na kaydedilirken, uzun vadeli yani bir yıldan uzun süre içerisinde ödenecek banka kredileri, 400 Banka Kredileri Hesabı’na kaydedilmektedir.

Kredilerin değerlemesi sonucunda oluşan kur farkları giderlerinin muhasebeleştirilmesinde 300 Banka Kredileri Hesabı alacaklandırılırken, 780 Finansman Giderleri Hesabı’nın borçlandırılması gerekir

Tahviller ilk ihraç edildiğinde, üzerinde yazan değerle satılmışsa (nominal değer) bunlara başa baş tahvil denir

İşletme 01.08.2020 tarihinde 4 yıl vadeli olarak, %15 faiz oranlı, yıllık eşit taksitlerle geri ödenecek 8.000.000 TL tutarındaki tahvilleri nominal değerleri üzerinden banka aracılığı ile satmıştır.
--------------------------------01/08/2020---------------------------
102 BANKALAR 8.000.000
                     405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 8.000.000
---------------------------------------/-----------------------------------
Tahvil çıkarıldığında üzerinde yazan değer üzerinden 405 Çıkarılmış Tahviller Hesabı’na kaydedilmektedir. Satış sonu gelen para işletmenin banka hesabına yattığından 102 Bankalar Hesabı borçlandırılmıştır.
Yıl sonunda yapılacak kayıtlar aşağıdaki gibidir:
• Tahvilin o yıla düşen taksit ödemesinin (8.000.000/4=2.000.000) kısa vadeli borçlara aktarılması:
--------------------------------31/12/2020---------------------------
405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 2.000.000
                              304 TAHVİL ANAPARA BORÇ TAKSİT VE FAİZLERİ 2.000.000

Döviz kurunun düşmesi sebebiyle borçta meydana gelen azalışlara ilişkin kayıt yapılırken; 320
Satıcılar hesabı borçlandırılır, 649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar hesabı alacaklandırılır

Reeskont işlemi sonucu borç senetlerinin değeri daha az gözüktüğünden dolayısıyla işletmenin borcu azaldığından, bulunan tutar 647 Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı’na kaydedilir. Alacak Senetlerinde
ise reeskont tutarı işletmenin alacağını azalttığından 657 Reeskont Faiz Giderleri Hesabı’na kaydedilir.

İşletmede, 421 Borç Senetleri Hesabı’nda kayıtlı bulunan borçlardan 100.000TL’lik gelecek
dönem içinde ödeneceği tespit edilmiştir.
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
421 BORÇ SENETLERİ 100.000
                              321 BORÇ SENETLERİ 100.000
---------------------------------------/-----------------------------------
Gelecek dönem içinde ödenecek borç uzun vadeli yabancı kaynaklardan çıkartılarak kısa vadeli yabancı
kaynaklar grubunda bulunan ilgili hesaba aktarılır

Öz kaynaklar grubu, işletme sahip veya ortaklarının bilanço tarihinde işletmeye yapmış oldukları sermaye yatırımlarının tutarını gösteren ödenmiş sermaye ile Sermaye Yedekleri, Kâr Yedekleri, Geçmiş Yıllar
Kârları, Geçmiş Yıllar Zararları ve Dönemin Net Kâr veya Zararını kapsar.

692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabı’nın alacak kalanı, işletmenin elde etmiş olduğu vergi sonrası
net kârı göstermektedir. Kâr, bilançoya aktarılırken 692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabı borçlandırılarak kapatılır ve 590 Dönem Net Kârı Hesabı alacaklandırılarak kârın özkaynaklar içinde gösterimi sağlanır.