Yabancı Kaynaklar ve Öz Kaynaklara İlişkin Dönemsonu İşlemleri
30. Mali Borçlar grubu kapsamında nedir?
Kısa vadeli olan 30. Mali Borçlar grubu, bu yabancı kaynaklardan vadesi bir yıl ya da daha kısa süreli olanlar ile uzun vadeli kredilerin bir yıl içinde ödenecek ana para taksit ve faizlerini kapsar.
Banka kredilerine ilişkin dönemsonunda gerçekleştirilen işlemler nelerdir?
Banka kredilerine ilişkin dönemsonunda gerçekleştirilen işlemler aşağıdaki gibi özetlenebilir;
• Yardımcı hesaplarla - ana hesap arasında ve işletme kayıtları - banka dökümleri arasında bir uyuşmazlık olup olmadığı araştırılır, tespit edilen hatalar ve eksiklikler düzeltilir.
• Yabancı para cinsinden olan banka kredileri değerlenir.
• Banka tarafından kredi hesaplarına uygulanan faizlerin kaydı yapılır.
• Uzun vadeli kredilerin bilanço günü itibarıyla bir yıl içinde ödenecek olan taksitleri ilgili kısa vadeli
hesaplara aktarılır.
Kredilerin değerlemesi sonucunda oluşan kur farkları giderlerinin muhasebeleştirilmesinde hangi hesaplar kullanılır?
Kredilerin değerlemesi sonucunda oluşan kur farkları giderlerinin muhasebeleştirilmesinde 300 Banka Kredileri Hesabı alacaklandırılırken, 780 FinansmanGiderleri Hesabı’nın borçlandırılması gerekir.
İşletmenin ABC Bankasındaki kredi hesabına dönemsonunda 10.000 TL faiz işletilmiştir. Muhasebe kaydı nasıldır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 10.000
300 BANKA KREDİLERİ 10.000
300.03 XYZ Bankası
---------------------------------------/-----------------------------------
Tahvil nedir?
Tahvil: Anonim şirketlerin borç para bulmakiçin itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları borç senetleridir.
Ticari borçlar hesap grubuna hangi tür borçlar kaydedilir?
Ticari borçlar hesap grubu, işletmenin ticari ilişkileri nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz borçların kaydedildiği hesapları kapsar. Bu gruba kaydedilmiş olan borçlar işletmelerin ana faaliyet konusunu oluşturan mal veya hizmet alımlarından doğmaktadır.
İşletmenin dönem içinde gerçekleştirdiği mal alışından doğan $10.000 değerinde bir senetsiz borcu bulunmaktadır. Alış işlemi gerçekleşirken 1$ = 7,00 TL olup, yıl sonunda Maliye Bakanlığınca kur 1$ = 7,20TL olarak açıklanmıştır. Yevmiye kaydı nasıl yapılır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 2.000
320 SATICILAR 2.000
---------------------------------------/-----------------------------------
Dönem içinde senetsiz borç için ......AŞ’ye yapılan 10.000TL’lik ödemenin yanlışlıkla aynı işletmeyle ilgili senetli borç hesabından düşüldüğü tespit edilmiştir. Hangi kayıt yapılır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
320 SATICILAR 10.000
321 BORÇ SENETLERİ 10.000
---------------------------------------/-----------------------------------
Türk lirası cinsinden olan borç senetlerinin nasıl değerlenir?
VUK md.281’e göre Türk lirası cinsinden olan borç senetlerinin değerlenmesinde iki farklı uygulama bulunmaktadır. Bunlardan ilki senetlerin mukayyet (kayıtlı)
değeri ile değerlenmesidir. Bu değer, senedin muhasebekayıtlarında yer alan değeridir. Mukayyet değerle değerlenecek Türk lirası cinsinden borç senetleri için dönemsonunda ayrıca bir değerleme işlemi yapmaya gerek yoktur. Dönem sonlarında hesapta kayıtlı borçların eksiksiz olduğundan emin olunduktan sonra borç senetleri hesabının alacak bakiyesi başka bir değerleme işlemi yapmadan bilançoya aktarılır.
Borç senetlerinin değerlenmesindeki ikinci seçenek ise borç senetlerinin değerleme günündeki tasarruf değerleriyle (peşin değerleri) değerlenmesidir. Bir borç senedinin bilanço gününde ödenmesi durumunda elden çıkarılması gereken değeri gösteren tasarruf değerinin hesaplanmasında, alacak senetlerinde olduğu
gibi reeskont işleminden faydalanılır.
Borç senetlerinde reeskont işlemi sonucu bulunan değer hangi hesaba kaydedilir?
Reeskont işlemi sonucu borç senetlerinin değeri daha az gözüktüğünden dolayısıyla işletmenin borcu azaldığından, bulunan tutar 647 Reeskont Faiz
Gelirleri Hesabı’na kaydedilir
Dönemsonu işlemleri sırasında X AŞ’ye, dönem içinde senetli borç için yapılan 20.000TL’lik ödemenin, aynı işletmeyle ilgili senetsiz borç hesabından düşüldüğü tespit edilmiştir. Hangi kayıt yapılmalıdır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
321 BORÇ SENETLERİ 20.000
320 SATICILAR 20.000
---------------------------------------/-----------------------------------
İşletmede, 421 Borç Senetleri Hesabı’nda kayıtlı bulunan borçlardan 100.000TL’lik gelecek dönem içinde ödeneceği tespit edilmiştir. Hangi kayıt yapılmalıdır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
421 BORÇ SENETLERİ 100.000
321 BORÇ SENETLERİ 100.000
---------------------------------------/-----------------------------------
İşletme dönemsonu işlemleri sırasında, bir sonraki yıl Ocak ayında ödenecek olan 20.000TL’lik senedini vadesinde ödeyemeyeceğini tespit etmiştir. Bu durum satıcı işletmeye bildirilmiş, satıcı işletme ......ayı vadeli 25.000TL’lik yeni bir senet yapılmasını önermiştir. İşletme bu öneriyi kabul ederek, eski senedi 31 Aralık’ta iptal ederek, yeni senedi kayıtlara geçirmiştir. Hangi yevmiye kaydı yapılır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
321 BORÇ SENETLERİ 20.000
780 FİNANSMAN GİDERLERİ 5.000
321 BORÇ SENETLERİ 25.000
---------------------------------------/-----------------------------------
Kâr, bilançoya aktarılırken............................ borçlandırılarak kapatılır ve 590 Dönem Net Kârı Hesabı alacaklandırılarak kârın özkaynaklar içinde gösterimi sağlanır.
692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabı
590 Dönem Net Kârı Hesabı’na kaydedilmiş olan kâr ile ilgili olarak izleyen yılın ilk günü hangi kayıt yapılır?
--------------------------------01/01/20XX---------------------------
590 DÖNEM NET KÂRI XX
570 GEÇMİŞ YIL KÂRLARI XX
---------------------------------------/-----------------------------------
Zarar, bilançoya aktarılırken hangi kayıt yapılarak, zararın özkaynaklar içinde gösterimi sağlanır?
--------------------------------31/12/20XX---------------------------
591 DÖNEM NET ZARARI xxx
692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI xxx
---------------------------------------/-----------------------------------
Safir karın ne kadarı I.tip yedek akçe olarak ayrılır?
I.tip yedek akçe, safi kârın %5’i olarak her yıl ayrılır. I. tertip yedek akçe, ödenmiş sermayenin beşte birini (1/5) buluncaya kadar ayrılır.
Safi kar nasıl bulunur?
Safi kâr, dönem kârdan varsa geçmiş yıllara ait zararlar düşülerek bulunur
Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde ayrılan yedeklerin hangi hesapta izlenir?
541 Statü Yedekleri Hesabı, ana sözleşme hükümleri çerçevesinde ayrılan yedeklerin izlendiği hesaptır.
Borç senetleri reeskont işlemleri sonucu yazılan gelir kaydı ile ilgili olarak ertesi yılın başında hangi kayıt yapılır?
--------------------------------01/01/20X1---------------------------
657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ XXX
322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU XXX
---------------------------------------/-----------------------------------