DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Nakliye bedelinin maliyet unsuru olarak değerlendirilebilmesi için iki şarttan birinitaşıması gerekir. Bu şartlardan biri, nakliye bedelinin alış faturasına dahil olması; diğeri ise ayrı bir nakliye faturası beyan edilmesidir. Doğru cevap C'dir.

Aşağıdaki durumlarda hizmet ithalatı stopaj kapsamında değildir;
• Komisyon ödemeleri,
• Yurtdışı seyahatlerde ortaya çıkan otel, lokanta, ulaşım ödemeleri,
• Yurtdışına gerçekleşen taşıma ve sigorta primi ödemeleri.

Doğru cevap D'dir.

İthalat maliyet unsurları arasında alış faturası tutarı, faturaya
dahil değilse navlun ve sigorta, banka giderleri, varsa gümrük vergisi, gümrükte ödenen ardiye-yükleme-boşaltma giderleri, varsa fonlar (Örnek. Kaynak Kullanım DesteklemeFonu), komisyonlar, gümrük müşaviri faturası tutarı yer alır.
KDV ithalat maliyet unsuru değildir. Doğru cevap B'dir.

Duran varlıklarla ilgili olarak ithalatın yapıldığı yılın sonuna kadar yurtdışına olan borçlar nedeniyle ortaya çıkan kur
farkları ülkemizde mevcut uygulamada Vergi Usul Kanunu
gereği duran varlık ile ilişkilendirilir. Yıl sonuna kadar ortaya
çıkan aleyhte kur farkları kambiyo zararı veya finansman gideri hesabına yazılmaz, ithal edilen duran varlığın maliyetine
eklenir. Lehte kur farkı var ise gelir yazılmaz, duran varlığın
maliyet bedelinden düşülür. Doğru cevap A'dır.

Hizmet ithali nedeniyle aşağıdaki durumlarda KDV açısından bir sorumluluk oluşmaz;
• Hizmet ithaline konu olan hizmetin KDV’nin konusuna girmeyen bir hizmet niteliği taşıması;
• Hizmetin Türkiye’ye ithal edilmemiş bir hizmet olması,
• Hizmet ithaline konu olan hizmetin KDV’den istisna edilmiş olması.

Dolayısıyla hizmetin Türkiye'ye ithal edilmiş olması KDV sorumluluğu doğuracaktır. Doğru cevap B'dir.

Sorunun doğru yanıtı B şıkkıdır. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre yurtiçinden ya da yurtdışından satın alınmak üzere siparişe bağlanan stoklarla ilgili olarak yapılan avans ödemeleri “159. Verilen Sipariş Avansları” ana hesabında izlenecektir.

Sorunun doğru yanıtı A şıkkıdır. Şıklarda verilen diğer hesaplar varlık hesaplarıdır.

Sorunun doğru yanıtı C şıkkıdır. Hammadde, malzeme ve ticari mal ithalatı dönen varlıklar sınıfında yer alan 159 Verilen Sipariş Avansları hesabında; makine – araç gereç ithalatı duran varlıklar sınıfında yer alan 259 Verilen Sipariş Avansları hesabında izlenir.

Sorunun doğru yanıtı E şıkkıdır. Ticari mal ithalatı nedeniyle oluşan kur farkında, kur yükselmiş ise fark Finansman Giderleri hesabına kaydedilir. Kur düşmüş ise fark Kambiyo Karları hesabına kaydedilir.

Sorunun doğru yanıtı A şıkkıdır. 259 verilen sipariş avansları 300.000 borçlu, satıcılar hesabı 300.000 alacaklı olarak kayıt yapılacaktır.

Sorunun doğru yanıtı C şıkkıdır. Tesis, makine ve cihaz hesabı 300.000 borçlu, verilen sipariş avansları 300.000 alacaklı olmak üzere makina ithalatı gerçekleşince kayıt yapılır.

Sorunun doğru yanıtı B şıkkıdır. Tesis, makine ve cihaz hesabı 5.000 borçlu, satıcılar hesabı 5.000 alacaklı olacak şekilde muhasebe kaydı yapılır.

Sorunun doğru yanıtı D şıkkıdır. Yurtdışında yerleşik bir lojistik şirketine bir taşıma işleminin yaptırılması, yurtdışından bir danışmanlık, eğitim, sağlık hizmeti alınması, yurtdışından borç para alınması, yurtdışından mühendislik, know–how, marka kullanım hakkı, sigorta, yazılım hizmeti alınması, yurtdışında fason iş, tamir bakım yaptırılması, personel veya mal kiralanması (Türkiye’de yararlanmak kaydıyla) hizmet ithaline örnek olarak verilebilir.

Sorunun doğru yanıtı C şıkkıdır. Makinenin edinimi ile ilgili borçların değerlemesiyle ertesi yıl ortaya çıkan kur farkları ya maliyet ile ilişkilendirilir ya da dönem gideri/geliri olarak kaydedilir. Vergi Usul Kanunu’nun hükümlerine göre yöneticilerin bu iki yöntemden birini seçme hakları vardır. Seçilen yöntem ileriki yıllarda değiştirilemez. Maliyet ile ilişkilendirme yolu seçiliyorsa, borç ödenene kadar bu yöntemden vazgeçilmez. Aynı şekilde kur farkı sonuç hesaplarına aktarılma yolu seçilirse, borç ödenene kadar bu yöntemden vazgeçilemez.

Sorunun doğru yanıtı A şıkkıdır. Mal ithalatında fatura tutarı “Verilen Sipariş Avansları” hesabına borç kaydedildiğinde alacaklandırılacak hesaplar; • Ödeme şekli “vesaik mukabili” veya “görüldüğünde ödemeli akreditif ” ise, bankadan döviz satın alınarak mal bedeli transfer ediliyorsa, bankanın döviz satışını gerçekleştirdiği tarihteki döviz satış kuru ile bankalar hesabı alacaklandırılır (Banka dekontunda tutar yazılıdır). Mal bedeli döviz tevdiat hesabından yurtdışı satıcıya transfer ediliyorsa, transfer tarihindeki TCMB döviz alış kuru ile bankalar hesabı (döviz yardımcı hesabı) alacaklandırılır.

Makineler Hesabı, 259.50. Verilen Yurtdışı Sipariş Avansları hesabının kalanı henüz fiili ithalatı gerçekleşmemiş maddi duran varlık niteliğindeki partiler için yapılmış harcamaları gösterir. İthalat tamamlandıktan sonra (alt) hesabın kalanı (ör. 259.50.001. Ref. No....) ithal edilen duran varlığa göre Yerüstü Düzenleri, Tesis – Makine ve Cihazlar, Taşıtlar, Demirbaşlar gibi hesaplara devredilerek kapatılır.Doğru cevap B'dir.

Satıcılar Hesabı : Mal mukabili ithalat, vadeli akreditif veya hizmet ithalatı nedeniyle yurtdışı satıcılara olan borçlar bu hesapta izlenir. Yurtdışına olan borçlar (yurtdışı alıcılar gibi) dönem sonunda Vergi Usul Kanunu’nun 280. maddesi gereği Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen ve Vergi Usul Kanunu tebliği ile yayımlanan kurlar ile değerlendirilir. Doğru cevap A'dır.

Kambiyo karları 646. Kambiyo Karları hesabına, kambiyo zararları da 656. Kambiyo Zararları hesabına kaydedilir.Doğru cevap C'dir.

İthalatta KDV gümrük veznesine ödenir. Ödenen KDV gümrük tarafından düzenlenen vezne makbuzunda gösterilir. Bu makbuz gümrük müşaviri tarafından dekont ekinde ithalatçıya iletilir. KDV ithal edilen malın “CIF tutarı + varsa gümrük vergisi + diğer düşük tutarlı yurtiçi masraflar” üzerinden hesaplanır. Örnek: CIF tutar T10.000, gümrük vergisi T1.000, diğer masraflar T200 ise, KDV matrahı T11.200; gümrükte ödenecek KDV ise (% 18) T2.016’dir. Doğru cevap E'dir.

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre yurtiçinden ya da yurtdışından satın alınmak üzere siparişe bağlanan stoklarla ilgili olarak yapılan avans ödemeleri “159. Verilen Sipariş Avansları” ana hesabında izlenecektir.