DIŞ TİCARET İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ - Deneme Sınavı - 8

Dönem sonunda yurtdışından alacaklar da Vergi Usul Kanunu’nun 280. maddesi gereği Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen ve Vergi Usul Kanunu Tebliği ile yayımlanan döviz kurları ile değerlendirilir.

Yapılan ihracat ile ilgili olarak yıl sonuna kadar olan alacakların değerlemesi sonucu
ortaya çıkan lehte kur farkları Muhasebe Uygulama Genel Tebliği gereğince yurtdışı satışlar hesabına kaydedilir

Yapılan ihracat ile ilgili olarak yıl sonuna kadar olan alacakların değerlemesi sonucu ortaya çıkan aleyhte kur farkları 612. Satış İndirimleri hesabına kaydedilir.

Gelir tablosunda yurtdışı satışlardan, satış indirimleri
çıkartıldığında net satışlar bulunur. Dolayısıyla aleyhte kur farkı net satışları azaltır.

Satışın yapıldığı yılı takip eden yılda tahsilat ve/veya değerleme sırasında ortaya çıkan
kur farkları Satışlar hesabına değil, Kambiyo Kârları veya Zararları hesaplarına kaydedilir
(Çünkü tahsilatın bir önceki yıldaki satışlarla ilgisi kalmamıştır).

Üretici tarafından tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, Vergi Dairesi’nce tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu
malların ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur

KDV Kanunu’nun 27 nolu tebliği ile üretici olmayanların da Dış Ticaret Sermaye
Şirketleri’ne ihraç kaydıyla mal teslim edebilmelerine imkan sağlanmıştır.

(30 Seri No’lu) Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’ne göre yurtdışındaki firmaların,
Türkiye’den ithal edecekleri mal ve hizmetler ile ilgili olarak, bu firmalara aracılık hizmeti
verenlerin söz konusu hizmetleri karşılığında aldıkları komisyonlar, ihraç edilen mal ve hizmetler yurtdışında tüketildiğinden, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilecektir

Hizmet ihracatında KDV iadesi alabilmek için;
• Hizmet Türkiye’de yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır
• Fatura yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmelidir:
• Hizmet bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmelidir:
• Hizmetten yurtdışında yararlanılmalıdır.

Dönem sonunda yurtdışından alacaklar, Vergi Usul Kanunu’nun 280. maddesi gereği Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen ve Vergi Usul Kanunu Tebliği ile yayımlanan döviz kurları ile değerlendirilir. Dönem sonunda Yurtdışı Alıcılar hesabının kalanı, yabancı para üzerinden alacağın değerleme gününde Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan kur ile değerlenmiş tutarı kadar olmalıdır. Maliye Bakanlığı’nın ilan ettiği, değerlemede esas alınacak kurlar, değerleme tarihi itibariyle TCMB tarafından belirlenmiş “döviz alış” kurlarıdır. Doğru yanıt C’dir.

İhracat ile ilgili kayıtlarda kullanılan Alıcılar (Yurtdışı Alıcılar Hesabı), Yurtdışı Satışlar, Satışlardan İndirimler, Kambiyo Kârları/Zararları, Katma Değer Vergisi ve Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (İhracat Giderleri)dir. Doğru yanıt A’dir.

İhracat ile ilgili yapılan gideler; örneğin; ödenen komisyonlar, taşıma, sigorta, banka giderleri, , gümrük müşaviri harcamaları, gümrük müşaviri ücreti, işle ilgili seyahat giderleri 760. Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri hesabına kaydedilir. Doğru yanıt B’dir.

Hizmet ihraç eden firmalarda “fatura tarihindeki” döviz alış kuru ile değerlenmiş yabancı para tutarı Alıcılar (Yurtdışı alıcılar) hesabına borç, Yurtdışı

Satışlar hesabına alacak kaydedilir. Doğru yanıt C’dir.

Yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı; yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki TCMB tarafından ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur Bu karar hükümlerine göre yurtdışına her çıkışta, seyahat süresinin ilk on günü için ödenecek gündelikler karara ekli cetveldeki miktarlar % 50 arttırılmak suretiyle hesaplanır.

İlk 10 gün için harcırah tutarının (100 Euro’nun) % 50 fazlası alınacak, günlük harcırah 150 Euro olacaktır. Sonraki 9 gün için 100 € olacaktır.

İlk 10 gün için harcırah = 10 gün X 150 € = 1.500€

Sonraki 9 gün için              =9 gün X 100 € =    900€

Toplam harcırah                = 1500€ + 900€= 2.400€

Doğru yanıt D’dir.

Verilen avans = 1 € = 7,00 TL. 1000 € x 7,00TL =7.000 TL Personel Avansları Hesabının borcuna (Yurtdışı Personel Avansları yardımcı hesabına) ve Kasa Hesabı (Yabancı Paralar Kasası yardımcı hesabına) alacak kaydedilir.

 Doğru yanıt B’dir.

Yapılan ihracat ile ilgili olarak yıl sonuna kadar olan alacakların değerlemesi sonucu ortaya çıkan aleyhte kur farkları 612. Satış İndirimleri hesabına kaydedilir. 656. Kambiyo Zararları hesabına kaydedilmez. Lehte kur farkları yurtdışı satış hasılatını arttırıyorsa, aleyhte kur farkları da azaltır. Bu nedenle satışın yapıldığı yıl ortaya çıkan aleyhte kur farkları, satış indirimleri hesabına kaydedilmek suretiyle, yurtdışı satışlardan düşülür. Gelir tablosunda yurtdışı satışlardan, satış indirimleri çıkartıldığında net satışlar bulunur. Dolayısıyla aleyhte kur farkı net satışları azaltır. Doğru yanıt C’dir.

urtdışı satışın yapıldığı faaliyet döneminden sonraki dönemlerde ortaya çıkan kur farkları Kambiyo Kar / Zarar Hesaplarına kaydedilir. Yurtdışı satışın yapıldığı yıldan sonraki yılda yapılan tahsilat veya yılsonu değerlemesi sırasında aleyhte bir kur farkı oluşmuş ise bu tutar 656. Kambiyo Zararları hesabına; lehte bir kur farkı oluşmuş ise bu tutar 646. Kambiyo Kârları; hesabına kaydedilir. Doğru yanıt D’dir.

İndirilecek KDV > Hesaplanan KDV => Devreden KDV vardır.

                        Devreden KDV= İndirilecek KDV - Hesaplanan KDV

                        Devreden KDV = 85.000 – 50.000 = 35.000 TL’dir.

            Devreden KDV varsa; , İhraç kaydıyla yapılan satışlara ait KDV iade alınır.

            Bu durumda 35.000 TL devredecek,  20.000 TL iade alınacaktır.

Doğru yanıt C’dir.

Faturanın düzenlendiği tarihteki yevmiye kaydında; kur 7TL x 20.000€ = 14.000 TL’dir. Alıcılar Hs. borçlu 14.000 TL; Yurtiçi Satışlar Hs. alacaklı 14.000 TL yevmiye kaydı yapılır. Yazılım bedeli bankaya havale edildiğinde yapılacak kayıtta kur 8TL x 20.000€ = 16.000 TL’dir. Bankalar Hs. borçlu 16.000 TL; Alıcılar Hs. alacaklı 14.000 TL, Yurtiçi Satışlar Hs. alacaklı 2.000 TL kaydedilecektir.

Doğru yanıt D’dir.

İthalat ile ilgili kayıtlarda kullanılan Verilen Sipariş Avansları, Ticari Mallar, Makineler, Satıcılar hesaplarıdır.