DIŞ TİCARET İŞLEMLERİ

Gümrük beyannamesi mal ihracında KDV iadesi için aranan belgelerden biridir.

Doğru yanıt E seçeneğidir. İmalat işin de en az 5 işçi çalıştırmak gerekmektedir.

Türk firmalarının yurtdışında yaptığı hizmetler KDV’nin konusuna dahil edilmez.

Bavul ticareti yapanların, ihracat teşviklerinden yararlanabilmeleri için istisna belgesi almaları gerekmektedir. Doğru yanıt A'dır.

İhraç kaydıyla teslim edilen malların, vergi terkini için takip eden aybaşından itibaren 3 ay içerisinde ihracının gerçekleştiğine dair gümrük beyannamesinin vergi dairesine ibraz edilmesi gerekir.

Yurtdışına fason işçilik yapılması, yurtdışına yapılan hizmetlerden hizmet ihracı istisnası kapsamına girmektedir.

Komşu ülkelerden gelen yolcuların memleketlerine dönerken beraberlerinde ticaret amaçlı olarak mal götürmeleri olarak tanımlanan faaliyet bavul ticaretidir.

Bavul ticareti faaliyeti yoluyla gerçekleştirilen ihracatın değeri Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yürütülen anket çalışmalarıyla tespit edilmektedir.

İmalatçılar için aranılan diğer şartlara haiz olup, sanayi sicil belgesini henüz almamış olan mükelleflerin, Sanayi Bakanlığına başvurarak olumlu görüş yazısı aldıkları veya vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığındaki yoklama grubunun bu şartlara haiz olduğunu belirlediği tarih itibariyle tecil-terkin kapsamında işlem yapmaları mümkündür.

İhraç edilen malların imalatçıya ait olduğunun Vergi İnceleme Raporu, Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu veya vergi dairesi yoklama tutanağıyla tespiti zorunludur. Doğru yanıt A'dır.

-Yurt Dışına Satılmak Üzere Mal Gönderilmesi

-Transit İhracat

-Millileşmemiş Malların Satışı

-Yurt Dışındaki İnşaatlara Makina ve Ekipman Götürülmesi

-Sınır ve Kıyı Ticareti

-Yurt Dışına Mal Kiralanması

-Serbest Bölgelere Mal Gönderilmesi

-Ayni Sermaye İhracı

-İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi

-Özel Matrah Şekline Göre Vergilenen Malların İhracı

-Deniz ve Hava Taşıtlarına Yapılan Teslimler

-Posta ile Yurt Dışına Mal Gönderilmesi

-Gümrük Hattı Dışı Eşya Satış
Mağazaları

-İhracatta Uygulanan Vade Farkları

-Navlun ve Sigorta Bedelleri

İhracat faturasının F.O.B. (Free On Board) bedel üzerinden düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, ihracatın C.I.F. (Cost Insurance Freight) veya C.F. (Cost and Freight) olarak yapılması durumunda navlun ve sigorta için de ihracatçının yurt dışındaki müşterisinden aldığı bedele KDV istisnası uygulaması gerekmektedir. Bu durumda ihracat faturasındaki F.O.B. bedel ile birlikte navlun ve sigorta bedellerinin de KDV Beyannamesinde “İhracat İstisnası” satırına yazılarak matrahtan düşülmesi gerekir.

Satıcıların adı, soyadı, unvanı, vergi dairesi, sicil numarası, faturaların tarihi, sayısı, mal veya hizmetin nevi, tutarı, hesaplanan KDV’nin gösterildiği listenin de vergi dairesine verilmesi gerekir.

Gümrük rejimi uyarınca beyanın yapıldığı elçilik mektubu, kurye mektubu, TIR karnesi, ATA karnesi, kumanya listesi gibi belgeler gümrük beyannamesi yerine kullanılabilmektedir.

Yurt dışındaki müşterinin Türkiye’de temsilciliği olsa bile, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi zorunludur. Dolayısıyla fatura Türkiye’deki temsilcilik adına düzenlenirse, istisna uygulanamayacaktır.

3065 sayılı KDV Kanununa göre, Türkiye’de yapılmayan hizmetler, KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu kapsamda,
• Türk firmalarının yurt dışında yaptığı hizmetler, KDV’nin konusuna girmemektedir.
• Yurt içinde yapılmakla birlikte hizmet ihracı istisnası kapsamına giren hizmetler için KDV hesaplanmamaktadır.

Hizmet ihracına giren işlemler için satın alınan mal ve hizmetlere ödenen KDV indirim konusu yapılmakta ve indirilemeyen vergi kalırsa, hizmet ihraç eden firmaya iade edilmektedir.

İzin belgeli satıcılar, Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara yapacakları satışlarda kullanacakları fatura/çekleri 4 nüsha olarak düzenleyip, aslı ile iki örneğini alıcıya vereceklerdir. Alıcılar gümrük çıkışında ellerindeki fatura/çek nüshalarının aslını ilgili gümrük görevlilerine onaylatıp muhafaza edecekler, diğer iki nüshayı görevlilere bırakacaklardır. İade alıcıda kalan onaylı fatura/çek asıl nüshası ile yapılacaktır. Aracı firmalar iade işleminden sonra bu nüshaları satıcıya göndermeyecekler, Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz hükümlerine göre saklayacaklardır. Ancak 1 ay içinde yaptıkları iadeler için bir icmal düzenleyerek, izleyen ayın ilk 10 günü içinde ilgili satıcıya göndereceklerdir. Bir icmalde; iadeye esas olan fatura/çekin tarih ve numarası, iadeye esas olan KDV tutarı ve iade tarihi yer alacak,aracı firmanın kaşesi tatbik edilerek ve firma yetkililerince imzalanarak onaylanacaktır.

Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’nın imalatçı tanımı göz önüne alındığında bir işletmenin imalatçı sayılabilmesi için aşağıdaki şartları taşıyor olması gerekir:
• Sanayi siciline kayıtlı olup, sanayi sicil belgesi almış olmalı,
• Sanayi odaları, ticaret odaları veya esnaf ve sanatkârlar derneklerine kayıtlı olmalı,

• İmalat işinde en az 5 işçi çalıştırmalı

• Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda
gerekli araç parkına sahip olmalı

•Fason imalatı sadece, Sanayi Sicil Belgesi’nde yazılı üretim dallarında yaptırmaları.

İhraç kaydıyla teslim edilen malların, teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihracının gerçekleştiğine dair ihracatçının gümrük beyannamesinin vergi dairesine ibraz edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin olunacaktır. Örneğin 5 Aralık’da ihraç kaydıyla teslim edilen mallar, 1 Ocak’tan itibaren 3 ay içinde (31 Mart’a kadar) ihraç edilirse, tecil edilen vergi terkin olunacaktır.

KDV istisnasından doğan iadenin alınması için aranan belgeler aşağıda verilmiştir.
• Gümrük Beyannamesi

• Satış Faturaları