DIŞ TİCARET İŞLEMLERİ

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 11. ve 12. maddeleriyle ihracat istisnasına ilişkin hükümler düzenlenmiştir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 11. ve 12. maddeleriyle ihracat istisnasına ilişkin hükümler düzenlenmiştir.  Fıkranın (c) bendinde ise ihraç kaydıyla yapılan satışlarda ihracatçılar tarafından KDV’nin ödenmeyecek bir tür ön ihracat istisnası uygulaması getirilmiştir.

30 Ocak’ta düzenlenen bir ihracat faturasına dayanılarak 5 Şubat’ta gümrük beyannamesinin düzenlenmesi, 20 Şubat olarak intaç tarihinin belirtilmesi, 2 Mart’ta malların yurt dışına çıkışının gerçekleşmesi halinde, 30 Ocak’ta düzenlenen faturada gösterilen bedel,  Ocak veya Şubat dönemine ait KDV beyannamesine dâhil edilmeyecek, Mart dönemine ait KDV beyannamesine yazılacaktır.

Yurtdışına yapılan hizmetlerdeki KDV’ne ilişkin olarak 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde, hizmet ihracında KDV istisnası uygulanabilmesi için, 4 şartın birlikte gerçekleşmesi gerektiği belirtilmiştir.

Hizmet ihracı çerçevesinde yapılacak KDV iadeleri için istenilecek belgeler şunlardır:

• İade veya Mahsup Talep Dilekçesi

• İhraç Edilen Hizmetin Bünyesine Giren KDV
Hesaplaması

• İndirilecek KDV Listesi

• Döviz Alım Belgesi

• Yurt Dışındaki Müşteri Adına Düzenlenen Satış Faturalarının Aslı/Fotokopisi veya Listesi

İade tutarını 10 gün içinde göndermeyen satıcıların daha sonra Türkiye’de ikamet etmeyen yolculara tanınan istisna kapsamında
satış yapmalarına izin verilmeyecektir.

Avans olarak ödenen tutarın iade edilmiş sayılabilmesi için satın alınan malın 3 ay içinde yurt dışına çıkarılması ve onaylı faturanın çıkıştan sonra 3 ay içinde satıcıya gönderilmesi zorunludur.

Yolcu beraberinde eşya ihracında KDV iadesinin yapılabilmesi için yetkili mercilerce aranılacak belgeler şunlardır:

• Onaylı Fatura veya Fatura/Çekler

• İndirilecek KDV Listesi

• İhraç Edilen Malların Bünyesine Giren KDV Hesaplaması

• Aracı Firmaların Düzenlediği İcmaller

Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’nın imalatçı tanımı göz önüne alındığında bir işletmenin imalatçı sayılabilmesi için aşağıdaki şartları taşıyor olması gerekir:

• Sanayi siciline kayıtlı olup, sanayi sicil belgesi almış olmalı,

• Sanayi odaları, ticaret odaları veya esnaf ve sanatkârlar derneklerine kayıtlı olmalı,

• İmalat işinde en az 5 işçi çalıştırmalı (imalat işine fiilen katılmayan yönetici, büro elemanı veya muhasebeci gibi personel bu sayıya dahil değildir, işyeri sahibi imalata fiilen katılırsa, bu sayıya dahil edilir),

•Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olmalı (araçların kiralanması halinde, bunların en az bir yıllık süreyle kiralandığının noterce onaylı sözleşme ile ispat edilmelidir ).

İadenin, Maliye Bakanlığından “Yetki Belgesi” almış aracı firmaların organizasyonu altında yapılması da mümkündür. Maliye Bakanlığı 51 seri no.lu KDV Genel Tebliği ile iadenin yetki belgesine sahip aracı firmalardan alınmasına ilişkin usul ve esasları belirlemiştir. Bu konuda aracılık yapmak isteyen firmaların Maliye Bakanlığına (Gelirler Genel Müdürlüğü) yazılı olarak başvurması gerekmektedir. Bu şekilde başvuranların; bilanço esasına göre defter tutması, asgari öz kaynakların belirlenen sınırın üstünde olması, ücretli statüsünde en az 5 eleman çalıştırması ve haklarında gerçek dışı belge düzenleme veya kullanma konusunda rapor bulunmaması şartları aranmaktadır.

3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesine göre, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler KDV'den istisnadır. Aynı Kanunun 12 nci maddesi uyarınca bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için teslim; yurt dışındaki bir müşteriye veya serbest bölgedeki alıcıya ya da yetkili gümrük antreposu işleticisine yapılmalı veya mallar yetkili gümrük antreposu işleticisine tevdi edilmelidir. Doğru cevap A'dır.

Sınır ticareti kapsamında yapılan ihracat, gümrük beyannamesi veya listesi ile tevsik edilir. Bu durumda ayrıca, bir defaya mahsus olmak üzere sınır ticareti yetki belgesi de ibraz edilmelidir. Doğru cevap B'dir.

NATO (Kuzey Atlantik Antlaşma Örgütü - North Atlantic Treaty Organization) ülkelerinde askeri teçhizat ve malzemenin transit-ithalat-ihracat işlemleri için düzenlenen belge Form 302'dir. Doğru cevap C'dir.

KDV beyannamesinde fiili ihracatın yapıldığı tarih esas alınır. Bu durumda Şubat veya Mart dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilmeyerek, Nisan dönemine ait KDV beyannamesine yazılacaktır. Doğru cevap D'dir.

Kesin satışı daha sonra yapılmak üzere yurt dışındaki alıcılara, komisyonculara, ihracatının yurt dışındaki şube veya temsilciliklerine mal göndermesi konsinye ihracat olarak adlandırılmaktadır. Doğru cevap E'dir.

ATA karnesi, TIR karnesi ve beyanın yapıldığı elçilik mektubu gerektiğinde gümrük beyannamesi yerine kullanılabilirken, çeki listesi gümrük beyannamesi yerine kullanılmaz. Doğru cevap E'dir.

Yabancı bayraklı teknelere Türk limanlarında verilen tamir, bakım, onarım, kışlama, çekek hizmetleri istisnadan yararlanmamaktadır. Doğru cevap D'dir.

Satışı yapılan mal bedelleri toplamının, KDV hariç 1000 TL'nin üzerinde olması gerekmektedir. Bir faturada gösterilen mal bedelinin bu miktardan fazla olması halinde vergisiz satış yapılabilmektedir. Birden fazla malın bedeli, aynı faturada gösterilmek şartıyla bu toplama dahil edilebilecektir. Doğru cevap C'dir.

Alıcıların satın aldıkları malları 3 ay içinde yurt dışına çıkarmaları ve çıkış sırasında, satın alınan malları Türk gümrük görevlisine göstererek fatura nüshalarını (ve varsa çekin) onaylatmaları gerekmektedir. Doğru cevap B'dir.

İhraç kaydıyla teslim edilen malların, teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihracının gerçekleştiğine dair ihracatçının gümrük beyannamesinin vergi dairesine ibraz edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin olunacaktır. Örneğin 8 Kasım'da ihraç kaydıyla teslim edilen mallar, 1 Aralık'tan itibaren 3 ay içinde (28 Şubat'a kadar) ihraç edilirse, tecil edilen vergi terkin olunacaktır. Doğru cevap A'dır.