Cumhurbaşkanı damga vergilerini her takvim yılında hangi oranlarda arttırma yetkisine sahiptir?
Çözüm Açıklaması
Damga Vergisi Kanunu’nun 14. maddesinde vergilendirme açısından bir sınır getirilmiştir. Bu hükme göre her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz. Aynı maddede yer alan “bir önceki yılda uygulanan bu azami tutar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. Cumhurbaşkanı yeniden değerleme oranının % 50 fazlasını geçmemek ve % 20’sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye yetkilidir”
Soru 2
Aşağıdakilerden hangisi Maktu vergilendirme ile ilgili yanlış bir bilgidir?
Çözüm Açıklaması
Damga vergisi konusuna giren bir kısım kâğıt maktu vergiye tabidir
Soru 3
En yüksek maktu damga vergisi alınan kağıt aşağıdakilerden hangisidir?
Çözüm Açıklaması
En yüksek maktu damga vergisi alınan kağıt belli parayı ihtiva edenleri de dahil olmak üzere turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleridir.
Soru 4
Aşağıdakilerden hangisi ya da hangileri nispi vergilendirme ile ilgili olarak doğru bilgi olarak verilmiştir?
I. Orana dayalı olarak yapılan vergilendirme biçimidir.
II. Damga vergisinde de uygulanır.
III. İhale kararları bu tür vergiden muaftır.
IV. Nispi vergi oranları sabittir.
Çözüm Açıklaması
Nispi vergilendirme orana dayalı olarak yapılan vergilendirme biçimidir. Bu vergilendirme biçimi oranın söz konusu olabildiği değer esaslı (ad valorem) matraha sahip vergilerde uygulanabilir. Bu vergilendirme biçiminde matraha ilgili vergi oranı uygulanmak suretiyle vergi borcu tespit edilir. Damga vergisinde de nispi vergilendirme biçimi uygulanır. Damga Vergisi Kanunu bazı kağıtlar açısından nispi vergilendirme biçiminin kullanılmasını öngörmüştür. Yasanın 10 uncu maddesinde nispi vergilemede kâğıdın türü ve niteliğinin dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır. Bir başka deyişle bazı tür kağıtlar niteliği ve içerdiği belli para esas alınarak vergilendirilir. Belli parayı içeren kâğıtlar için kural olarak nispi vergileme yapılır. Nispi vergileme değer esaslı matraha dayandığı için kağıt için ödenecek damga vergisi kâğıdın içerdiği belli paradan hareketle bulunur. Belli para kâğıtların ihtiva ettiği veya kâğıtlarda yazılı rakamların ortaya çıkardığı parasal büyüklüklerdir. Maktu damga vergisi tutarları her yıl tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında arttırılır. Damga vergisnde nispi vergilemede kâğıdın türü ve niteliği dikkate alınmaktadır.
Nispi vergilemede kâğıdın damga vergisi içerdiği meblağa yasaya ekli (1) sayılı tabloda belirlenmiş oranlar uygulanarak hesaplanır. Yasada uygulanacak vergi oranları kâğıt türleri açısından farklılaştırılmıştır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tabloda farklı kâğıtlar için binde 0’dan başlayıp binde 9,48’e varan bindelik farklı vergi oranları (‰ 0, 1,89, ‰ 5,69, ‰ 7,59 ve ‰ 9,48’lik oranlar) öngörülmüştür. Damga vergisine tabi kâğıtlar arasında akitlerle ilgili kâğıtlar, işin icabı gereği olarak belli bir parayı içerdiklerinden bu kâğıt türünün kural olarak nispi vergiye tabi tutulması öngörülmüştür. Kararlar ve mazbatalar kapsamında ise meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen belli parayı ihtiva eden mazbata, ilâm ve kararlarla hakem kararlarının ve ihale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararlarının nispi biçimde damga vergisine tabi tutulması kabul edilmiştir. Ticari işlemlerde kullanılan kâğıtlardan birer ticari ve mütedavil senet niteliği taşıyan deniz ödüncü senedi ile ipotekli borç senedi ile irat senedinin nispi esasta damga vergisi ile yükümlendirilmesi benimsenmiştir. Makbuzlar ve diğer kâğıtlar grubunda ise sadece makbuzlar bakımından nispi esasta damga vergisi alınması esası getirilmiştir.
Soru 5
Belli parayı ihtiva eden mukavelenamelerin devri halinde aslından alınan verginin ne kadarı alınır?
Çözüm Açıklaması
Belli parayı ihtiva eden mukavelenamelerin değiştirilmesi hâlinde artan miktar aynı nispette vergiye tabidir. Ancak Damga Vergisi Kanunundaki azami tutardan vergi alınan mukavelenamelerin, diğer hükümlerinde değişiklik olmaksızın sadece bedelinin artması durumunda, artan bedele ilişkin bu hüküm uygulanmaz. Bunların devri halinde aslından alınan verginin dörtte biri alınır.
Soru 6
Aşağıdakilerden hangisi ya da hangileri günümüzde damga vergisinin ödenmesi yollarındandır?
I. Makbuz karşılığında ödeme
II. Basılı damga konulması suretiyle ödeme
III. İstihkaktan kesinti yapılması suretiyle ödeme
IV. Pul yapıştırılması suretiyle ödenme
Çözüm Açıklaması
Damga vergisi günümüzde üç temel usulden biri kullanılarak ödenir. Bunlar aşağıdaki gibidir: • Makbuz karşılığında ödeme • Basılı damga konulması suretiyle ödeme • İstihkaktan kesinti yapılması suretiyle ödeme 5281 sayılı Kanun ile yapılan yasa değişikliği ile öteden beridir uygulanmakta olan damga vergisinin pul yapıştırılması suretiyle ödenmesi usulü 31.12.2004 tarihi itibarıyla kaldırılmıştır
Soru 7
Makbuz karşılığı ödenecek damga vergileri ayın hangi zamanında ödenmelidir?
Çözüm Açıklaması
Makbuz karşılığı ödenecek vergilerin izleyen ayın 20. günü (371 Sıra No.lu VUK Tebliği uyarınca yirmiüçüncü günü) akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile bildirilip aynı ayın 26. günü akşamına kadar ödenmesi gerekir. Yukarıda belirtilen durum dışında hallerde ise damga vergisi, vergiye kâğıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve aynı süre içinde ödenir.
Soru 8
Aşağıdakilerden hangisi damga vergisi istihkaktan kesinti suretiyle ödenecek kâğıtlardan değildir?
Çözüm Açıklaması
Damga vergisi istihkaktan kesinti suretiyle ödenecek kâğıtlar genel ve özel bütçeli dairelerle il özel idareleri ve belediyeler, bankalar, iktisadi kamu teşekkülleri ile bunların iştirakleri ve müesseseleri ve benzeri teşekkül, iştirak ve müesseselerin ödemelerinde kullanılan ve nispi vergiye tabi aşağıdaki işlemler ile ilgili kâğıtlarla sınırlıdır: • Hizmet erbabına maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, tazminat, ikramiye ve harcırah gibi adlarla yapılan nispi vergiye tabi istihkak ve avans ödemeleri, • Müteahhitlere ve diğer kimselere yapılan avans ödemeleri, • Resmî dairelerce yapılan her türlü ödemeler
Damga Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinde makbuz ve ibra senetleri, faturalar, ulaştırma ile ilgili konşimento ve manifesto gibi kâğıtlar, elektrik, havagazı, telefon ve su abonman sözleşmeleri ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın izni alınmak şartıyla damga vergisine tabi diğer kâğıtların damga vergisinin basılı damga konulması şekliyle ödenebileceği öngörülmüştür.
Soru 10
Yasa bir vergi güvenlik tedbiri olarak bir kısım kâğıtlarda mutlaka belli para gösterilmesi zorunluluğu getirmiştir. Aşğadıkailerden hangisi bu kağıtlardandır?
I. Alacakların devir ve temlikine ilişkin kâğıtlar
II. İkrazata ait taahhütname ve sözleşmeler
III. Cari hesap şeklinde açılmış kredilere ilişkin kâğıtlar
IV. İpotekli borç senedi
Çözüm Açıklaması
Yasa bir vergi güvenlik tedbiri olarak bir kısım kâğıtlarda mutlaka belli para gösterilmesi zorunluluğu getirmiştir. Cari hesap şeklinde açılmış kredilere ilişkin kâğıtlar, her türlü ikrazata ait taahhütname ve sözleşmeler ile alacakların devir ve temlikine ilişkin kâğıtlarda, yasadaki istisna hükümleri saklı kalmak koşuluyla, belli para gösterilmesi zorunludur
Soru 11
Damga vergisine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
Çözüm Açıklaması
Asgari geçim indirimi uygulaması gelir vergisinde ücret geliri elde edenler için uygulanmaktadır. Damga vergisinde söz konusu değildir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.
Soru 12
Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tabloda farklı kağıtlar için öngörülen en yüksek oran binde kaçtır?
Çözüm Açıklaması
Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tabloda farklı kağıtlar için binde 0’dan başlayıp binde 9,48’e varan bindelik farklı vergi oranları (‰ 0, 1,89, ‰ 5,69, ‰ 7,59 ve ‰ 9,48’lik oranlar) öngörülmüştür. Doğru cevap "D" şıkkıdır.
Soru 13
Aşağıdaki işlemlerden hangisinde nisbi damga vergisi uygulanmaktadır?
Çözüm Açıklaması
Emtia senetleri, Ticari işlemlerde kullanılan ticari belgeler, Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri ve Belli parayı ihtiva etmeyen tahkimnameler maktu damga vergisine tabidirler. Danıştay’dan verilen belli parayı ihtiva eden mazbatalar ise nsibi damga vergisine tabidir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.
Soru 14
I. Nispi vergilendirme orana dayalı olarak yapılan vergilendirme biçimidir.
II. Nispi vergilendirme biçimi oranın söz konusu olabildiği değer esaslı (ad valorem) matraha sahip vergilerde uygulanabilir.
III. Nispi vergilendirme biçiminde vergi miktarı sabittir.
Nispi vergilendirmeye ilişkin yukarıda verilenlerden hangisi/hangileri doğrudur?
Çözüm Açıklaması
Nispi vergilendirme orana dayalı olarak yapılan vergilendirme biçimidir. Bu vergilendirme biçimi oranın söz konusu olabildiği değer esaslı (ad valorem) matraha sahip vergilerde uygulanabilir. Bu vergilendirme biçiminde matraha ilgili vergi oranı uygulanmak suretiyle vergi borcu tespit edilir. Vergi miktarı matrah ve orana göre değişeceğinden sabit değildir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.
Soru 15
I. Makbuz karşılığında ödeme
II. Pul yapıştırılması suretiyle ödeme
III. Basılı damga konulması suretiyle ödeme
Yukarıdakilerden hangisi/hangileri günümüzde damga vergisinin ödenme şekillerindendir?
Çözüm Açıklaması
Damga vergisi günümüzde üç temel usulden biri kullanılarak ödenir. Bunlar aşağıdaki gibidir: • Makbuz karşılığında ödeme • Basılı damga konulması suretiyle ödeme • İstihkaktan kesinti yapılması suretiyle ödeme 5281 sayılı Kanun ile yapılan yasa değişikliği ile öteden beridir uygulanmakta olan damga vergisinin pul yapıştırılması suretiyle ödenmesi usulü 31.12.2004 tarihi itibarıyla kaldırılmıştır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.
Soru 16
Aşağıdakilerden hangisi günümüzde damga vergisinin genel ödeme şeklidir?
Çözüm Açıklaması
Damga Vergisi Kanunu’nun 18. maddesinde bu kanunda gösterilen haller dışında damga vergisinin makbuz karşılığında ödeneceği hükme bağlanmıştır. Bu ödeme şekli bugün için damga vergisinin genel ödeme şekli konumundadır. Diğer bir deyişle yasada özel bir ödeme usulü öngörülmemiş ise damga vergisi makbuz verilmesi karşılığında ödenir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.
Soru 17
Makbuz karşılığı ödenecek damga vergilerinin, izleyen ayın kaçıncı günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine ödenmesi gerekir?
Çözüm Açıklaması
Makbuz karşılığı ödenecek vergilerin izleyen ayın 26. günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine ödenmesi gerekir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.
Soru 18
İstihkaktan kesinti yapmak suretiyle damga vergisini vergi dairesine ödeyecek olanlar yaptıkları ödemelerden kestikleri vergiyi hangi beyanname ile vergi idaresine bildirirler?
Çözüm Açıklaması
İstihkaktan kesinti yapmak suretiyle damga vergisini vergi dairesine ödeyecek olanlar yaptıkları ödemelerden kestikleri vergiyi aylık veya üç aylık muhtasar beyanname ile vergi dairesine bildirirler. Doğru cevap "C" şıkkıdır.
Soru 19
Aşağıdaki işlemlerden hangisinde damga vergisi, basılı damga konulmak suretiyle ödenebilir?
Çözüm Açıklaması
Damga Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinde makbuz ve ibra senetleri, faturalar, ulaştırma ile ilgili konşimento ve manifesto gibi kâğıtlar, elektrik, havagazı, telefon ve su abonman sözleşmeleri ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın izni alınmak şartıyla damga vergisine tabi diğer kâğıtların damga vergisinin basılı damga konulması şekliyle ödenebileceği öngörülmüştür. Doğru cevap "B" şıkkıdır.
Soru 20
Kişi ve kuruluşlar, bir ay zarfında yaptıkları damga vergisine tabi işlemlerin makbuz karşılığı ödenecek damga vergileri ile istihkaktan kesinti suretiyle ödenecek damga vergilerini aşağıdaki defterlerden hangisine kaydederler?
Çözüm Açıklaması
Bugün için pek çok kişi ve kuruluş makbuz karşılığı ödeme kapsamında bulunmaktadırlar. Bunlar bir damga vergisi defteri tutarlar ve bir ay zarfında yaptıkları damga vergisine tabi işlemlerin makbuz karşılığı ödenecek damga vergileri ile istihkaktan kesinti suretiyle ödenecek damga vergilerini bu deftere yazarlar. Doğru cevap "A" şıkkıdır.
