BANKA VE SİGORTA MUHASEBESİ - Deneme Sınavı - 10

Tasarruf mevduatı, resmi mevduat, bankalar mevduatı, ticari mevduat dışında kalan mevduatlar diğer kuruluşlar mevduatı başlığında ele alınır. Örneğin, sendikaların, vakıfların, derneklerin, sosyal güvenlik kurumlarının, elçilik temsilciliklerinin, meslek odaları ya da birliklerin vb. kurum ya da kuruluşların açtırdıkları mevduat hesapları bu türdendir.

Bu durumda ödemeyi yapan İstanbul Şubesinin kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

Parayı tahsil eden B Şubesi bu işlemi şu şekilde kaydeder:

Buna göre faizin tahakkuku şu şekilde kaydedilir.

F = (A*n*t) / (365*100)

F = (200.000*90*12) / (365*100) = ₺5.918

Bu işlemin muhasebe kaydı şu şekilde yapılır.

F = (A*n*t) / (365*100)

F = (150.000*180*12) / (365*100) = ₺8.877

Gelir Vergisi = 8.877 * 0,15 = ₺1.332

Bu kayıt takas işleminin gerçekleşmesi sonucu müşterinin hesabına kaydedilmesi işlemine aittir.

Bu kayıt XYZ Anonim Şirketine ait senetlerin, T.C. Merkez Bankası’na teslim edildiğinde yapılır.

Verilen yevmiye kaydı bankanın elinde bulundurduğu hazine bonolarını T.C. Merkez Bankasına teminat olarak verdiğinde yaptığı kayıttır.

Bu kayıt, Merkez Bankası tarafından karşılıkların iade edilmesi kaydıdır.

Bankaların en temel fon toplama aracı mevduatlardır. Bunun yanısıra kurdukları fonlardan, menkul ya da gayrimenkul yatırım ortaklıklarından, repo ve ters repo işlemlerinden, para ya da sermaye piyasasına menkul kıymet ihracı, varlığa dayalı menkul kıymet ihracı, ulusal ya da uluslararası piyasalardan borçlanmak suretiyle kredi sağlanması, devletin sağladığı teşvikler, destekler, yardımlar, sermaye artışı, halka arz, iş ortaklığı ya da konsorsiyum gibi yollarla fon sağlayabilmektedirler.

Bankaların müşterilerine kullandırdıkları krediler, niteliklerine göre; nakdi ve gayri nakdi, vadelerine göre; kısa, orta ve uzun vadeli, veriliş amaçlarına göre; işletme, donatım ve yatırım, konularına göre; ticari, sınai, ihracat, ithalat ve ihtisas, teminatlarına göre; teminatsız ve teminatlı, kullananların kişiliklerine göre; bireysel ve kurumsal, kullandırılan sektörlere göre; özel ve kamu sektörü, kullandırma yetkisine göre; şube yetkili, bölge yetkili ve genel müdürlük yetkili, tekdüzen hesap planına göre; standart nitelikli, yeniden yapılandırılan ve yeni bir itfa planına bağlanan, tazmin edilen gayri nakdi, kanun veya kararnameye dayanan ertelenmiş ve taksitlendirilmiş, tahsil imkanı sınırlı, tahsili şüpheli ile zarar niteliğindeki krediler olarak sınıflandırılabilirler.

Bankalar yaptıkları faaliyetler sonucunda müşterilerinden aldıkları faiz ve komisyonlar üzerinden % 5 oranında “Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)” almakla yükümlüdürler. Müşterilerden alınan BSMV, izleyen ayın 15.günü akşamına kadar beyan edilir ve ödenir. Bankalar ayrıca aldıkları faiz üzerinden “Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi (KKDF)” de yapacaklardır. Bu kesinti tüketici kredilerinde % 15, diğer Türk Parası üzerinden kullandırılan kredilerde % 3’tür.

Bu kayıt; müşterinin (X Ltd. Şti.) borçlu cari hesaptan kredi kullanmasına aittir.

Bu kayıt; kredinin bir kısmının geri dönmesine aittir.

Bu kayıt; yüz seksen gün geçmesine rağmen tahsil edilemeyen alacağın ilgili hesaba aktarılmasına aittir.

Bu kayıt; karşılığın iptaline aittir.

Teminat mektupları; Limitleri açısından; limit içi ve limit dışı, şekilleri açısından; geçici, kesin, avans ve serbest konulu, vadeleri açısından; vadeli ve vadesiz, alınan teminatlar açısından; nakit karşılığı verilen, mevduat karşılığı verilen, menkul kıymet rehni karşılığı verilen, alacağın temliki karşılığı verilen, ipotek karşılığı verilen, kefalet karşılığı verilen teminat mektupları olarak sınıflandırılabilirler.

Bu kayıt; teminat mektubunun müşteriye teslim edilmesine aittir.

Bu kayıt; teminat mektubunun geri alınmasına aittir.

Bu kayıt; müşteri senetlerinin tahsil edilmek üzere emanete alınmasına aittir.